流动负债(1)学习资料.ppt

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1、流动负债(1)一、流动负债的概念及其特征负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业所承担的这一现时义务，能以货币计量，需以资产或劳务偿付。流动负债是指将在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等。流动负债具有以下特征：第一，偿还期限短。第二，到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还。第三，企业举借流动负债的目的一般是为了满足生产经营资金周转的需要。第四，流动负债

2、中的各项负债项目的数额与长期负债相比，数额较小。二、流动负债的计价从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务的现金流出量的现值为基础，也就是应按未来应付金额的现时价值来计量。在实务上，流动负债通常是按实际发生额计价入账的。三、流动负债的分类（自学）第二节应付账款与应付票据的核算一、应付账款的核算应付款项的概念应付账款的概念（一）应付账款的入账时间应付账款入账时间的确认，应以所购货物所有权的转移或接受劳务已发生为标志。在实际工作中，应区别情况处理：货单同时到达货到单未到（二）应付账款的入账价值应付账款应按发票记载的应付金额入账。存在购货折扣的情况下，应区别情况处理：属于商业折扣：

3、购货方应按扣除了商业折扣以后的金额入账；属于现金折扣的，应先按发票上记载的应付金额记账，即按不扣除现金折扣金额记账，待实际发生折扣时，再将折扣金额作为冲减当期财务费用处理。（三）应付账款的账务处理“应付账款”账户。教材P150表述有误贷方:产生、转入借方:偿还、抵付、转销余额:尚未支付明细账户设置:[例8—5］教材第150页[例8—6］教材第151页注意：企业由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款，应直接转入资本公积：借：应付账款贷：资本公积—其他资本公积二、预收账款的核算预收账款的概念预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。它是买卖双方协议商定，由供货方或提

4、供劳务方预先向购货方或接受劳务方收取一部分货款或定金而形成的一项负债。这项负债需要用以后的商品、劳务等偿付。为了核算和监督预收账款的形成及结算情况，企业应设置“预收账款”账户。贷方：收到预收或补付的货款借方：发出产品价税款及退回余额余额—贷方：预收的款项借方：应收的款项明细账户的设置：预收账款情况不多的企业，也可以不设置“预收账款”账户，而直接将预收账款并入“应收账款”账户进行核算。贷方：收到预收或补付的货款借方：发出产品价税款及退回余额三、应付票据的核算应付票据是指企业签发并承兑商业汇票而形成的债务。（一）应付票据的入账价值应付票据的入账价值，应分两种情况处理：不带息应付票

5、据，应按票据面值计价入账；带息应付票据，企业开出承兑票据时按面值计价入账，期末计算的应付利息也应列为应付票据款计价入账。（二）账户设置设置“应付票据”账户。贷方：企业签发、承兑商业汇票的面值和带息票据已计算的应付利息借方：企业到期支付（或结转）票款数额余额：表示企业尚未到期的应付票据本息（三）应付票据的账务处理（1）企业开出并承兑商业汇票购货或抵付应付账款时：借：物资采购、应交税金、应付账款等贷：应付票据企业开出承兑银行承兑汇票，按票面金额支付手续费时：借：财务费用贷：银行存款（2）商业汇票到期，如期付款时：借：应付票据贷：银行存款带息票据期末计算应付利息时：借：财务费用（应

6、计利息）贷：应付票据票据到期支付本息时：借：应付票据（票据账面余额）借：财务费用（应计未计的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）（3）应付票据到期，如企业无力支付票款属商业承兑汇票的，应按应付票据账面余额借：应付票据贷：应付账款属银行承兑汇票的，应按应付票据账面余额借：应付票据贷：短期借款到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”等账户后，期末时不再计提利息。[例8－8]教材第153页。不带息应付票据[例8——9]教材第153页。带息应付票据【课内实践训练】1．某公司2004年发生如下应付账款、预收货款和应付票据结算业务：（1）企业购买B公司甲材料价款20000元，增值税3

7、400元，款项尚未支付，材料已验收入库（该企业日常材料核算按实际成本计价，下同）。（2）企业按销售合同规定预收A公司甲产品货款5000元。（3）企业收到甲产品预收货款后，将甲产品发给A公司，货款4000元，增值税680元，余款退回。（4）企业购买乙材料一批，采用商业汇票结算，签发并承兑商业承兑汇票一张，货款金额2000元，增值税340元，期限2个月，材料己验收入库（设乙材料采用实际成本核算）。（5）接到银行付款通知，上述商业承兑汇票2个月期满，企业承付款项。（6）企业开出承兑的商业承兑汇票一张，面额42