流动负债培训课件1)(1).ppt

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1、中级财务会计流动负债情景引入作为仓储制会员店的中国普尔斯马特，其大规模的扩张采用了以下循环程序：首先在当地注册新公司，并以其向当地银行贷款建设店面；以赊购方式获得当地供应商供货以经营；最后将经营产生的现金、注册资本金、银行贷款、拖欠的供应商货款，注册下一家新公司。2004年3月之后，中国普尔斯马特陷入供应商、银行的讨债风波中，不到半年时间，遍布全国的普马系连锁超市就以多诺米骨牌的方式崩溃。现实世界情景引入企业在生产经营的过程中，投资者投入的”本钱“不一定够用，可能需要企业从其他渠道借入资金；在采购材料时，并不一定都是采取现金方式与供应商

2、结算而是赊购；与税务机关、企业职工之间的各种结算，也可能未能在确认时即时支付，从而形成企业的各种债务。现实世界本章学习目的：了解流动负债的概念、特点、分类等，掌握应付职工薪酬、应交税费、短期借款等主要负债的核算内容和核算方法等。本章知识要点:1、流动负债的概念和分类2、职工薪酬的核算3、应交增值税、应交消费税、应交营业税等应交税费的核算4、短期借款、应付票据、应付股利等的核算负债的概念也称为债权人权益。指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债概述负债的特征1、由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义

3、务未来的经济业务、未来交易的意向，不属于企业的负债2、需要在将来履行的强制性责任其强制性源于相关的法律、合同等的规定。强制性规定包括负债的金额、偿还时间、利率及不能按期偿还的惩罚措施等。如企业债转股以后，不再具有强制性责任，不再是负债。3、要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿负债的清偿代表着企业未来经济利益的流出4、金额能够用货币计量或估计无法用货币计量的，不属于企业的负债流动负债概述所有者权益与负债的区别▲是否需要偿还的区别：前者一般不需要归还(资本保全)；后者必须偿还。▲享有权益内容的区别：前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权

4、利；后者只有按期收回本息权。▲企业清算时求偿权的区别：前者没有优先求偿权；后者拥有这种权利(第一权益)。所有者权益负债债权人权益负债的分类（一）按流动性长短分流动负债偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以内如短期借款、应付账款、应付票据等非流动负债偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以上如长期借款、长期应付款等流动负债概述负债的分类（二）按金额的可确定性金额确定的负债企业到偿付期时必须以原来确定的金额偿还如短期借款、应付账款、应付票据等金额取决于企业经营成果的负债根据企业一个会计期间经营成果才能确定负债金额如应交税费、应付股利等流动

5、负债概述负债的分类（三）按形成原因分对贷款人的负债：如短期借款、长期借款对供应商的负债：如应付账款对客户的负债：如预收账款对职工的负债：如应付职工薪酬对税务部门的负债：如应付税费对所有者的负债：如应付股利流动负债概述流动负债的概念流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债具有以下特征：偿还期短数额相对于长期负债较小筹资成本低偿还方式较灵活流动负债概述流动负债的分类按形成方式分类1.生产经营活动中形成的流动负债如应付票据、应付账款、应付职工薪酬等2.融资活动中形成的流动负债。如短期借款、应付利息等。3.收益分配中形

6、成的流动负债如应付股利等。流动负债概述流动负债的计价在我国会计实务中，一般都是按未来应付金额（或面值）计量流动负债，并列示于资产负债表上。《企业会计准则》规定：各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。流动负债概述短期借款概述指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。主要业务借入短期借款资产增加，负债增加利息的处理计提短期借款利息：归属于当期，但当期未支付负债（应付利息）增加，费用（财务费用）增加支付短期借款利息：前期已计提了的，负债（应付利息

7、）减少，资产减少前期未计提的，费用（财务费用）增加，资产减少归还短期借款资产减少，负债减少短期借款短期借款的账户设置设置“短期借款”账户设置“财务费用”账户设置“应计利息”账户短期借款归还的短期借款额借入的短期借款额短期借款尚未归还的短期借款1.企业借入短期借款时借:银行存款贷:短期借款2.归还借款时做相反的分录借:短期借款贷:银行存款已预提的利息应计利息3.短期借款的利息按月预提时借:财务费用贷:应付利息4.季末支付利息时借:应付利息财务费用贷:银行存款短期借款的核算短期借款[例]甲公司于2009年1月1日向银行借入60000元，期限

8、9个月，年利率8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。有关会计处理如下：(1)1月1日借入款项时：借：银行存款60000贷：短期借款60000(2)1月末预提当月利息60000×8％÷12=400(元