外汇、汇率与折算.ppt

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1、外汇、汇率与外币核算第一节外汇与汇率第二节外币核算第一节外汇与汇率一、外币和外汇的概念（一）外币——外币是外国货币的统称。◆在日常生活中，它通常是指本国货币以外的其他国家和地区的货币，其形态是纸币和铸币。◆在会计上，外币是指记账本位币以外的货币。（二）外汇——外汇是国际汇兑的简称，它是以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　例：　外币的支付凭证、外币、外币的有价证券◆外汇特征ａ必须以外币表示的国外资产ｂ必须可以自由兑换成其他形式的支付手段二、汇率（一）汇率的概念及标价方法1、汇率——外汇汇率是指一种货币兑

2、换成另一种货币的比率，也即用某一种货币表示的另一种货币的价格。目前，国际汇率有直接标价法和间接标价法两种标价方法。2、直接标价法——是指以一定数量的外国货币来表示可兑换多少数额的本国货币的标价方法。（大多数国家采用直接标价法）如在中国：1美元=6.5752元人民币3、间接标价法——是指以一定数量的本国货币来表示可兑换多少数量的外国货币的标价方法。如在美国：1美元=6.5752元人民币（二）汇率的分类1、按汇率发生的时间，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率——是指企业发生外币经济业务时的市场汇率历史汇率——是指企业以前的外币经济业务发生时所使用的汇率2、按企业记

3、账所依据的汇率，可分为记账汇率和账面汇率记账汇率——是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理时所使用的汇率账面汇率——是指企业以往发生的外币业务登记入账时所使用的汇率，即过去的记账汇率。账面汇率也就是历史汇率3、按银行的买卖外汇的汇率，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率——是指银行向客户买入外汇时所用的汇率，即银行购买外汇时愿意支付的价格卖出汇率——是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率，即银行出让外汇时愿意接受的价格中间汇率——是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率4、按外币买卖成交后交割期间的不同可分为即期汇率和远期汇率即期汇率——又称现汇汇率，

4、它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率，也就是人们通常所说的买入现汇或卖出现汇时所使用的汇率远期汇率——又称预期汇率，它是指外汇交易双发约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定的汇率。5、按汇率指定方法可分为基本汇率和套算汇率基本汇率——通常把对美元的汇率称作基本汇率套算汇率——两层含义，第一，由于世界主要外汇市场只公布按美元标价法计算的外汇汇率，而不能直接反映其他货币之间的汇率。故为了换算出各种货币的汇率，必须通过各种货币对美元的汇率进行套算。第二，各国在制定出基本汇率之后，对其他国家的货币汇率，就可以通过这个基本汇率套算出来6、按不同货币之间的比价是

5、否经常发生变动，可分为固定汇率和浮动汇率固定汇率——是指一国的货币与另一国的货币的兑换比率固定不变，或者是限制在一定幅度内波动的汇率。浮动汇率——是指一国的货币与另一国的货币的兑换比率随之市场供求关系的变动而上下浮动的汇率。第二节外币核算一、外币业务概述◆含义：外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。◆主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权和债务、接受外币资本投资、外币账户期末调整业务等。◆外币账户设置允许设立现汇账户的企业——所有的外币

6、货币性账户不允许设立现汇账户的企业——除现金、银行存款以外的外币货币性账户二、我国外币业务核算的规定(一）外币账户2、企业发生外币业务时，其核算程序如下：外币结算的债权：应收账款、应收票据预付账款等货币资金：（外币）现金和银行存款外币结算的债务：短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等1、涉及外币业务的帐户（1）外币业务发生时：1）将外币金额折算为记账本位币的金额，并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）；2）汇率：采用外币业务发生时的市场汇率，也就是即期汇率或即期汇率的近似汇率，是企业的记账汇率。（2）结清某一外币账户时，集中结转法下

7、除货币兑换业务外无汇兑差额；逐笔结转法下可能会产生汇兑差额。（3）期末（指月末、季末或年末）：各外币账户余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。（二）非外币账户1、非外币账户是指同外币业务有关但不按外币进行计价和结算，只按记账本位币进行记账的账户。如发生进口业务的“库存商品”账户、“固定资产账户”；发生出口业务的“自营出口销售收入”账户等。涉外企业的大量账户都属于非外币账户。2、对于非外币账户发生时则可直接登记按即期汇率（或即期汇率的近似汇率）所折算的记账本位币金额，当然为了全面记

8、录经济业务的来龙去脉，实际工作中，也可以对非外币账户