货币资金与结算业务.ppt

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1、第二章　货币资金和结算业务学习目的：通过本章教学，要了解国家有关货币资金的管理与控制规定，掌握银行“四票三式一卡一证”九种支付结算办法的定义、适用范围及有关规定等，理解并熟练处理涉及现金、银行存款和其他货币资金的经济业务。本章重点及难点：1、现金使用范围及现金收支的规定；2、国家对银行结算方式的具体规定；3、各种结算方式的区别及核算；4、其他货币资金有哪些明细科目。本章结构第一节货币资金概述第二节现金的结算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第一节货币资金概述一,定义:货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立

2、即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。二,货币资金内容:一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。三,货币资金管理与核算的意义(一)，加强货币资金管理与核算，能提高资金的使用效益和效率。适当规模的货币资金存量可以保证企业的支付能力和偿债能力，同时也保证使企业把大量的资金应用于企业的生产和经营过程，使企业的资金发挥最大的经济效益。所以，企业应通过货币资金管理，使其保持在一个合适的水平上，既能满足生产经营的最底需要，又不浪费资金。(二)，加强货币资金管理与核算，能有效

3、地防止不法行为。第二节现金的核算我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。（一）现金的管理1、使用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有　：参阅教材P18注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。2、现金的库存限额3—5天的零星开支，边远地区15天。3、日常现金收支的规定企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，

4、即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（1）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；（2）不准谎报用途套取现金；（3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（4）不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；（5）不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。4、企业内部现金管理4.现金的内部控制实行钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。通

5、过钱账分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效地加强现金收付存的管理。（二）现金收付的账务处理1、现金账登记的有关规定会计人员：现金总账；明细账——依据原始凭证，例如现金支票出纳人员：现金日记账（序时账）——依据现金收支2、核算现金的管理与核算[例2-1]从银行提取现金100000备发工资。借：库存现金100000贷：银行存款100000[例2-2]企业出租包装物收到的现金（租金）900元,开出普通发票。借：库存现金900贷：其他业务收入900月末再分离出增值税销项税额如开出增值税专用发票,账务处理时还应同时分离出增值税

6、销项税额。一、现金的管理与核算[例2-3]销售商品货款600元，增值税102元，共计收到现金702元。借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税额）102[例2-4]企业管理部门职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元交回。借：库存现金600管理费用2400贷：其他应收款—张军3000一、现金的管理与核算[例2-5]职工李明出差预借差旅费2000元，以现金支付。[例2-6]以现金支付职工工资100000元。借：应付职工薪酬100000贷：库存现金100000借：其他应收款—李明2000贷：库

7、存现金2000一、现金的管理与核算[例2-7]以现金支付职工培训讲课费1000元。[例2-8]刘英报销医药费，按规定标准允许报销520元，以现金付讫。借：应付职工薪酬520贷：库存现金520借：管理费用1000贷：库存现金1000一、现金的管理与核算2.现金的明细分类核算为了及时、详细反映现金收支动态和结存情况，应设置“现金日记账”，由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。3、现金的清查盘点(帐帐，帐实核对)每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。

8、一、现金的管理与核算3.现金的清查（1）现金清查的方法与内容现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款