第2章-货币资金和结算业务jiu.ppt

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1、第二章货币资金和结算业务企业会计健雄职业技术学院物流主讲教师:李红第一讲库存现金第二讲银行存款与结算业务第三讲其他货币资金本章主要内容出纳人员会计人员学习目的与要求1、掌握库存现金的管理、控制与核算；2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；3、掌握其他货币资金的内容与核算；重点货币资金的管理与控制；货币资金的核算难点银行存款转账结算方式货币资金清查结果的处理教学重点与难点第一讲库存现金一、库存现金的管理广义现金（一）库存现金的含义狭义现金我国是广义和狭义并存（二）现金的使用范围与限额1、现金使用范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺

2、术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。2、现金限额库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。一般，3－5天的日常零星开支。特殊，≤15天的日常零星开支。为何限制（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核

3、算方法是设置与登记现金日记账（二）库存现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）定额备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款收回备用金借：库存现金、银行存款贷：其他应收款－备用金备用金－－定额备用金借：管理费用等贷：其他应收款－备用金报销备用金借：

4、其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款付备用金账务处理方法非定额备用金交易与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？备用金－－非定额备用金..（四）现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）第二讲银行存款与结算业务一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立1、基本存款帐户：是办理日常转帐

5、结算和现金收付的帐户，一般只能开立一个。2、一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外开立的，用以办理银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，只能转帐和现金缴存，但不能支取现金，不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。3、临时存款帐户：是企业因临时经营活动需要开立的帐户，用过销户。4、专用存款帐户：是企业因特定用途需要开立的帐户。二、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式

6、（钱随票走，见票即付）含义：银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（1）银行汇票（8）收款人收款人开户行汇款人开户行（3）持汇票异地购货送存银行（4）5通知收款（5）（6）传递凭证（7）划拨款项8划回余款收款开汇票（2）（1）汇款人申请开汇票（2）银行本票结算方式含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。①有效期：2个月②面额：定额：1000元、5000元、10000元、50000元；不定额：③用于同城或

7、同一票据交换区域的款项支付④可以背书转让（2）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位③持票结算收款单位①②④⑤申签交通请发存知开本本收票票票款付款单位开户行⑥银行内部结算收款单位开户行（3）商业汇票含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。①是一种期票（未到期不能收付）②分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票带息商业汇票、不带息商业汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现