货币资金和支付结算业务

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1、第二章货币资金和支付结算业务1.货币资金的含义及其构成内容2.库存现金3.银行存款4.支付结算业务5.其他货币资金《中级财务会计》1湖北经济学院会计学院邵天营1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。《中级财务会计》2湖北经济学院会计学院邵天营1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的构成内容（按存放地点和用途不同的分类）库存现金即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币现金。银行存款指企业存放在银行或其他

2、金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。其他货币资金指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。《中级财务会计》3湖北经济学院会计学院邵天营2.库存现金库存现金管理制度库存现金的账务处理库存现金的账户设置与记录库存现金的清查《中级财务会计》4湖北经济学院会计学院邵天营库存现金管理制度（1）严格限定现金的开支范围（8个方面）（2）核定库存现金的限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量（3）现金收支的规定□收入现金及时送存银行□严禁坐支（从现金收入中直接支付现金的行为）现

3、金□不得“白条顶库”、谎报用途套取现金、以个人名义存储、设置“小金库”等。（4）企业现金内部管理□职责合理划分、不相容职务分工、内部牵制(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。《中级财务会计》5湖北经济学院会计学院邵天营库存现金的账务处理经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、所

4、有者权益、收入等科目支出现金借：资产、负债、费用等科目贷：库存现金预借给企业内部单位或人员的备用金是现金吗？《中级财务会计》6湖北经济学院会计学院邵天营库存现金的账户设置与记录账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）现金日记账有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。库存现金收支业务的记录库存现金总账的登记库存现金日记账的登记《中级财务会计》7湖北经济学院会计学院邵天营库存现金的清查（1）现金短缺（库存现金<账面余额）查明原因前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后或经批准处理时：借：其他应

5、收款——应收现金短缺款（XX个人）（应由责任人赔偿的部分）其他应收款——应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分）管理费用——现金短缺（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢《中级财务会计》8湖北经济学院会计学院邵天营库存现金的清查（2）现金溢余（库存现金>账面余额）查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后或经批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）（应支付给有关个人或单位的）营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）《中级财务会计》9湖北经济学院会计

6、学院邵天营3.银行存款银行存款的管理银行存款的账务处理银行存款的账户设置与记录银行存款的核对《中级财务会计》10湖北经济学院会计学院邵天营银行存款的管理（1）严格执行银行账户管理办法的规定银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。（2）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则（3）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证（4）定期与银行核对账目《中级财务会计》11湖北经济学院会计学院邵天营银行存款的账务处理经济交易与事项账务处理方法收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银

7、行存款《中级财务会计》12湖北经济学院会计学院邵天营银行存款的账户设置与记录账户设置银行存款总账（一般采用三栏式）银行存款日记账有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。银行存款收支业务的记录银行存款总账的登记银行存款日记账的登记《中级财务会计》13湖北经济学院会计学院邵天营银行存款的核对双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账2货币资金及应收账项企收银未收企付银未付银收企未收银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，

8、而另一方还没有登记入账的事项。《中级财