第二章货币资金和支付结算业务

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1、第二章货币资金和支付结算业务第一节货币资金货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金货币资金管理与核算的意义能保证生产经营活动正常进行；能提高资金的使用效率；能有效地防止不法行为。一、库存现金（一）库存现金的管理（二）库存现金收付的核算（三）库存现金清查和溢缺的账务处理1、现金的使用范围2、现金的库存限额3、现金收支管理4、企业内部现金管理5、现金盘点制度（一）库存现金的管理1、现金的使用范

2、围职工的工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。（一）库存现金的管理2、现金的库存限额现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；

3、不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。（一）库存现金的管理3、日常现金收支管理企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入

4、中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（一）库存现金的管理4、企业内部现金管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。同时应明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。关于货币资金的不相容职务按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》(财会[2001]41号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面：(1)货币资金的收付

5、及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊

6、端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。（一）库存现金的管理5、现金盘点制度企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；不得白条抵库和挪用现金。（二）现金收付业务的账务处理1、现金收付的凭证审查现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行审核，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应

7、在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据原始凭证审核记账凭证现金收讫现金付讫审核登帐（二）现金收付业务的账务处理2、现金核算的账户设置及登记基础会计中现金登记的方法还记得吗？（二）现金收付业务的账务处理现金的序时核算库存现金的总分类核算库存现金现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。库存现金的增加库存现金的减少企业持有的

8、库存现金（三）现金清查和溢缺的账务处理1、现金的清查现金清查的基本方法——实地盘点法。现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否超限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。出纳人员每日终了时自我进行清点核对。清查小组进行定期或不定期的盘点核对。2、现金溢缺的账务处理第一步：账实不符，及时挂账现金溢余现金短缺借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金2、现金溢缺的账务处理第二步：查明原因