项目二 货币资金与支付结算

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1、项目二货币资金与支付结算企业要经营,要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等用什么支付？货币资金以货币形态存在的资金库存现金银行存款其它货币资金任务一库存现金的核算库存现金是指企业存放于企业财会部门，由出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关的现金管理制度。一、库存现金的内部控制制度1）现金的使用范围（1）职工工资，津贴、奖金和各种劳保福利费（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。（4）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出

2、差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点1000元以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2）库存现金限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量。超过限额部分应于当日终了前送存银行。现金管理工作的“十不准”1.不准坐支现金2.不准以白条顶替现金3.不准挪用现金4.不准私人借用公款5.不准单位之间套换现金6.不准假造用途套取现金7.不准将单位收入的现金以个人名义存储8.不准用银行账户代其他单位存入或支取现金9.不准用任何票证

3、代替人民币10.不准超库存限额存留现金坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金。1.总分类核算：“库存现金”总账3.现金清查的核算二、库存现金的会计核算1001库存现金减少数增加数结余数2．序时核算：现金日记账账户设置1、库存现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款/其他业务收入/其他应收款等2、库存现金支出的核算借：管理费用/应付职工薪酬/银行存款等贷：库存现金【例2-1】红星公司经银行核定现金库存限额为20000元，12月4日发生下列现金收、付业务：（1）从银行提取现金150

4、0（银付1号）借：库存现金1500贷：银行存款1500（2）厂部王飞出差预借差旅费1000元（现付1号）借：其他应收款—王飞1000贷：库存现金1000例题（3）行政科购办公用品50元，经办人用现金支付，经有关人员审批后将发票报销（现付2号）借：管理费用—办公用品费50贷：库存现金50（4）厂办公室张明上月出差预借差旅费800元，回厂后报销差旅费600元，交回余款200元（现收2号）借：库存现金200管理费用600贷：其他应收款—张明800例题库存现金日记账2008凭证摘要对应科目收入支出结余月日类别号数124承前页34002900500124银付1提取现金银行存款15001

5、24现付1王飞出差借支其他应收款1000124现付2支付办公用品费管理费用50124现收2张明退还借支余额其他应收款200124本日收付合计及余额170010501150……1231本月发生额及余额820071001600练一练1.从开户银行提取现金60000元备用。2.出租包装物收到租金800元。3.职工李义出差预借差旅费5000元，以现金支付。4.以现金支付职工培训讲课费1000元。现金清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。对于现金清查结果应编制“库存现金盘点报告

6、表”。三、现金清查的会计核算审批前审批后“库存现金清查盘点报告表”账务处理：账户设置：“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”现金的清查发生盘亏（短缺）处理盘盈（溢余）1901待处理财产损溢发生盘盈（溢余）处理盘亏（短缺）现金长、短款的核算如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。现

7、金溢余溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢—…查明原因，批准处理借：待处理财产损溢—…贷：其他应付款（应支付有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺短缺时借：待处理财产损溢—…贷：库存现金查明原因，批准处理借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—…【例2-7】天龙公司在现金清查中，发现多余现金300元，编制会计分录如下：借：库存现金300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300假定查明原因后，该笔款是某职工未领取的过节费，应：借：待处理财产损溢