银行货币资金结算管理.ppt

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1、每年的1月正是RedOcean股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（BlueOcean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。BlueOcean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于2003年1月30日向当地公安机关报案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出：“2003年1月30日，RedOcean股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额

2、约1500万元，可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。”2003年1月30日，RedOcean股份有限公司财务负责人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年间，挪用金额已达1500万左右。2004年3月8日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因犯挪用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款

3、1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。事情总算告一段落。但是，RedOcean股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，RedOcean股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支

4、业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。第五章货币资金第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金货币资金货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的资金。在资产负债表中，只有一个货币资金项目但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户第一节库存现金现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金管理或现金账户所涉及的现金一般指狭义现金

5、，即指出纳人员保管的库存现金。一、现金的管理现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和库存现金的内部控制三个子系统构成。1．现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货2．现金支出的内部控制提出申请授权批准出纳付款会计审核3.库存现金的内部控制主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金”。应定期或不定期对库存现金进行核查或突

6、击检查。二、库存现金的核算（一）库存现金的核算现金收付款凭证经企业主管领导批准和会计审核无误后，出纳将据此办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此编制“收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存现金”账户的总分类核算。（二）备用金的核算为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务人员一定数额的现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为备用金。备用金分为定额备用金和非定额备用金。企业的备用金核算可通过“其他应收款”账户进行。建立备用金时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。1.定额备用金的核算定额备用金是指企业

7、拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的备用金的差额。【例】：某企业的会计部门为采购部门建立了3000元的定额备用金，采购部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下分录：借：其他应收款3000贷：库存现金3000借：管理费用2500贷：库存现金2500年初某企业会计部门对厂长办公室建立8000元金额的备用金，以现金支付。1月末厂长办公室报销购买办公用品、业务招待等开支共计7500元，以现金支付。12月末，企业认为该部门的备用金没有继续设置的必要而予

8、以取消。会计分录年初借其他应收款——备用金（厂长办公室）8000贷库存现金80001月末借管理费用7500贷库存现金750012月末，核销备用金时，在报销的同时交回剩余备用金借库存现金####管理费用####贷其他应收款——备用金（厂长办公室）###附加练习若上