第5章 衍生金融工具会计.ppt

《第5章 衍生金融工具会计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、衍生金融工具会计第五章衍生金融工具会计核心知识点：衍生金融工具的会计确认、计量原理第一节衍生金融工具概述（理解）第二节衍生金融工具会计基本问题（理解）第三节套期会计基本理论（了解）第一节衍生金融工具概述一、衍生金融工具的含义二、衍生金融工具的分类三、衍生金融工具的功用与风险（一）金融工具形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。一、衍生金融工具的含义CAS22：关键词：金融资产金融负债权益工具投资方投资方发行方发行方合同债券股票（二）金融资产、金融负债、权益工具指企业的下列资

2、产：现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。金融资产合约未来收取现金或其他金融资产的现时权利不属于金融资产：存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用不被视

3、为金融工具：经营租赁合同焦点:（二）金融资产、金融负债、权益工具指企业的下列负债：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同义务除外。金融负债企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债或自身权益工具

4、的合同义务，是判断金融负债与非金融负债的标志焦点:（二）金融资产、金融负债、权益工具定义：指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同权益工具举例：不可回售的普通股、优先股（不包括可赎回优先股）企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等（三）基本金融工具与衍生金融工具即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目1、基本金融工具亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等，是相对于基本金融工具而言的金融工具。2、衍生金融工具衍生金融工具是同时具有以下三个特征：其价值随

5、特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变动而变动；不要求初始净投资，或要求的初始净投资小于预期对市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始净投资；在未来某一日期进行结算。CAS19[例1]合同1：ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定的利率互换合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息，XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆借利率（按季调整）的变动金额向ABC公司支付利息，双方并不交换名义本金。上述合同是否属于衍生

6、金融工具？判断：合同2：ABC公司与XYZ公司签订了一项远期合约，约定一年后按每股55元的价格购入现行市价为每股50元的T股票100万股，ABC公司在合同开始时按约定预付5000万元。二、衍生金融工具的分类按据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分股票衍生工具外汇衍生工具利率衍生工具按风险与收益对称与否划分风险与收益对称的衍生工具（远期式）风险与收益不对称的衍生工具（期权式）按交易方式不同划分场内交易衍生工具场外交易衍生工具按交易方式和特点划分金融远期金融期货金融期权金融互换三、衍生金融工具的功用和

7、风险主要功能：对冲风险：通过投资或购买与标的资产负相关的某种资产或衍生产品，来冲销资产潜在风险损失的一种风险管理策略。主要风险信用风险（CreditRisk）市场风险（MarketRisk流动性风险（LiquidityRisk）作业风险（OperationRisk）法律风险（LegalRisk）现金流量风险（CashFlowRisk）满足了市场对规避风险和保值的要求；促进了基础金融工具的发展；拓宽了金融机构的业务；提高了金融体系的效率；降低了企业的筹资成本（比如互换）；促进了金融市场的证券化主要作用

8、总结本节主要知识点：金融工具、金融资产、金融负债、权益工具含义基本金融工具、衍生金融工具比较衍生金融工具的常见种类第二节衍生金融工具会计基本问题一、衍生金融工具对传统财务会计的影响（了解）二、衍生金融工具会计发展进程回顾（了解）三、衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范（理解）主要知识点一、衍生金融工具对传统财务会计的影响对会计确认的冲击对会计计量的冲击对会计报告的冲击二、衍生金融工具会计研究进程回顾国际会计准则委员会（IASB）美国财务会计准则委员会（FASB）