衍生金融工具会计PPT课件.ppt

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1、第六章、衍生金融工具会计核心知识点：衍生金融工具的会计确认、计量原理套期会计的基本内容1.第六章、衍生金融工具会计核心知识点：衍生金融工具的会计确认、计量原理套期会计的基本内容第一节衍生金融工具概述第二节衍生金融工具会计基本问题第三节套期会计基本理论2.第一节衍生金融工具概述金融工具、金融资产、金融负债、权益工具含义基本金融工具、衍生金融工具比较衍生金融工具的常见种类一、衍生金融工具的涵义二、衍生金融工具的分类三、衍生金融工具的功用与风险主要知识点3.（一）金融工具形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。一、衍生金融工具的涵义CA

2、S22：关键词：金融资产金融负债权益工具投资方投资方发行方发行方合同债券股票4.（二）金融资产、金融负债、权益工具指企业的下列资产：现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。金融资产:指企业拥有的现金、从另一企业收取现

3、金或其他金融资产的权利、与另一企业在潜在有利条件下交换金融工具的权利，以及另一企业的权益工具。合约未来收取现金或其他金融资产的现时权利不属于金融资产：存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用不被视为金融工具：经营租赁合同焦点:5.（二）金融资产、金融负债、权益工具指企业的下列负债：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同义

4、务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同义务除外。金融负债：指任何属于合约义务的负债，包括向另一企业支付现金或其他金融资产的义务以及在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任。企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债或自身权益工具的合同义务，是判断金融负债与非金融负债的标志因政府的法定要求而征收的所得税等非合同性的负债，是否属于金融负债？焦点:引申6.（二）金融资产、金融负债、权益工具定义：指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同权益工具举例：不可回购的普通股、优先股（不包括可赎回优先股）、企业发行的、使持有

5、者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等7.（三）基本金融工具、衍生金融工具即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目基本金融工具亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等，是相对于基本金融工具而言的金融工具。衍生金融工具衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具：其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变动而变动；不要求初始净投资，或要求的初始净投资小于预期对市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始净投资；在未来某一日期进行结算。CAS198.[例1]合同1：ABC公司与XYZ

6、公司签订了一项按1亿元名义本金确定的利率互换合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息，XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆借利率（按季调整）的变动金额向ABC公司支付利息，双方并不交换名义本金。上述合同是否属于衍生金融工具？判断：合同2：ABC公司与XYZ公司签订了一项远期合约，约定一年后按每股55元的价格购入现行市价为每股50元的T股票100万股，ABC公司在合同开始时按约定预付5000万元。9.二、衍生金融工具的分类按据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分股票衍生工具外汇衍生工具利率衍生工具按风险与收益对称与否划分风险与收益对称

7、的衍生工具（远期式）风险与收益不对称的衍生工具（期权式）按交易方式不同划分场内交易衍生工具场外交易衍生工具按交易方式和特点划分金融远期金融期货金融期权金融互换10.1、远期合同（ForwardContract）远期合同是交易双方分别承诺在将来某一特定时间购买和提供某种金融资产而签订的合约，是最简单的一种衍生金融工具。远期合同中的交易对象虽然在未来交割，但交易对象的数量、规格、交割时间和交割价格都是在合同中事先确定的。远期合同签订后，双方都必须承担合同中规定的义务，即按合同条款届时办理交易对象的交割。远期合同属于非标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过

8、经纪人协商签订。2、期货合同（FuturesContract）期货