《衍生金融工具会计》ppt课件

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1、第九章衍生金融工具会计7/24/20211教学目的：本章根据国际会计准则和我国会计准则，讲述了金融工具、衍生金融工具的定义及其基本内容，以此为基础，主要对衍生金融工具的期货合同会计、远期合同会计（主要是期货合同）进行了介绍说明。通过本章的学习，要了解衍生金融工具的基本构成内容，与一般财务会计在观念上的区别及其在会计处理中的不同要求；进一步要求以此为线索，对期货合同会计和远期合同会计的基本处理有一定程度的掌握，为深入掌握金融工具会计，特别是衍生金融工具会计打下扎实的基础。7/24/20212本章内容：一、衍生金融工具及其分类二、衍生金融工具会计的特征与内容三、期货合同会计四、远期合同会计五、

2、期权会计六、互换会计7/24/20213本章要点1、理解金融工具的定义和分类；掌握金融工具的确认和计量的基本原理2、掌握套期保值会计的原理和会计处理；掌握远期合同会计的原理和会计处理3、理解互换、期权的构成内容、特征；掌握互换会计的原理和会计处理；掌握期权会计的原理和会计处理4、掌握衍生金融工具的信息披露7/24/20214本章重点：1、期货合同会计2、远期合同会计3、互换会计4、期权会计本章难点：期货合同会计的会计处理；期权会计的会计处理7/24/20215第一节衍生金融工具及其分类7/24/20216一、金融工具和衍生金融工具（一）金融工具的定义及其具体内容IAS32《金融工具：披露和

3、列报》中对金融工具的定义：金融工具，指形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。金融工具实际上是由金融资产、金融负债和权益工具所组成的7/24/202171、金融资产：现金、持有的其他单位的权益工具、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利、与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利（有利条件）、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利。7/24/202182、金融负债：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同权利、与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利（不利条件）、将来须用或可用企业

4、自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利3、权益工具：以股票或其他合同形式表现的，对企业净资产的索取权7/24/20219（二）衍生金融工具的定义及其具体内容衍生工具是指以另一些金融工具的存在为前提，以其自身表现形式进行跨期交易的金融工具7/24/202110二、衍生金融工具的分类（一）按不同的交易方法与特点期货合同、远期合同、互换、期权（二）按照不同的使用方向分类股票市场中的衍生金融工具、外汇市场中的衍生金融工具、利率市场中的衍生金融工具（三）按照不同的交易性质分类远期交易性质的衍生金融工具、选择权交易性质的衍生金融工具7/24

5、/202111三、衍生金融工具的目的和作用（一）套期保值及其实现过程（二）投机套利及其实现过程（三）套期保值与投机套利之间的关系分析7/24/202112第二节衍生金融工具会计的特征与内容7/24/202113一、衍生金融工具会计的特征（一）衍生金融工具会计的现状（二）衍生金融工具会计的特征归纳1、服从基本金融工具的特征2、记录跨期交易的过程及其结果3、较多地运用公允价值计量模式4、仍处于发展、完善过程之中7/24/202114二、衍生金融工具会计的内容对衍生金融工具会计内容的分类描述1、按衍生金融工具会计的变现：远期合同会计、期货合同会计、互换会计和期权会计2、按衍生金融工具会计的目的和

6、作用：投机套利会计和套期保值会计3、按套期保值会计的不同实施方向：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期4、按衍生金融工具的处理过程的不同环节：基本会计处理与信息披露7/24/202115第三节期货合同会计7/24/202116一、期货交易与期货合约1、期货交易：与现货交易相对应，指预先签订商品等的买卖合同、协议，而贷款的结算和实物的交割要在将来约定的时间进行的一种交易方式。2、期货合约：是期货交易的买卖双方进行交易的重要凭证。一般的期货是指期货交易者遵照期货交易所的规定，在期货交易所内通过公平竞价的形式买卖的具有标准质量、数量、交收地点、交收时间、交收方式的合同。7/24/202

7、117二、期货合约的特征、目的与业务范围（一）特征1、期货交易的对象主要是标准化合约；2、期货交易的方式是集中交易3、期货交易占用资金量少；4、期货交易的结算由专门的结算所负责；5、双向交易和对冲机制；6、每日无负债的结算制度。7/24/202118（二）期货合约交易的目的1、套期保值，避免因价格变动带来的风险定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。2、投机套利，利用价格变动赚得收入定义：在期货市场