衍生金融工具会计

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1、P221，3美国公司：1）当年11月30日签订的远期外汇合同的公允价值为零，不做账务处理2）当年12月31日远期外汇合同的公允价值==1991.7美元借：套期工具—远期外汇合同1991.7贷：资本公积—其他资本公积1991.73）次年1月31日远期外汇合同的公允价值==-3000借：资本公积—其他资本公积4991.7贷：套期工具—远期外汇合同4991.7借：套期工具—远期外汇合同3000贷：银行存款3000借：材料采购115000贷：资本公积—其他资本公积3000银行存款11200此题也可按公允价值套期来作。欧洲公司：次年1月31日借：银行存款100000贷：主

2、营业务收入100000补充作业：1、中国某公司于2012年12月1日以赊销的方式出售价值10万美元的存货，约定90天以后收款，交易日美元对人民币的汇率为1:6.23，为了避免汇率变动的风险，该公司与经营外汇的银行签订了将于2013年3月1日按1:6.22兑换10万美元的远期外汇合同。设：2012年12月31日的汇率为1:6.20，实际结算日的汇率为1:6.215。假设上述业务符合套期保值会计运用的条件。要求：做出从赊销日到结算日的所有会计分录。全额法1.签约日及销售日借：应收账款623000（10万*6.23）贷：主营业务收入623000借：被套期项目62300

3、0贷：应收账款623000借：套期工具—应收人民币期汇合同622000（10万*6.22）贷：套期工具—应付美元期汇合同6220002.资产负债表日借：套期损益3000贷：被套期项目—应收账款3000（（6.23-6.20）*10万）借：套期工具—应付美元期汇合同2000（（6.22-6.20）*10万）贷：套期损益—套期工具20003、结算日借：被套期项目—应收账款1500贷：套期损益1500借：套期损益—套期工具1500贷：套期工具—应付美元期汇合同1500借：银行存款621500贷：被套期项目—应收账款621500借：套期工具—应付美元期汇合同621500

4、贷：银行存款621500借：银行存款622000贷：套期工具—应收人民币期汇合同622000净额法1.签约日及购买日借：应收账款623000（10万*6.23）贷：主营业务收入623000借：被套期项目623000贷：应收账款6230002.资产负债表日远期外汇合同公允价值为0，不需要进行账务处理，作表外登记借：套期损益3000贷：被套期项目—应收账款3000（（6.23-6.20）*10万）借：套期工具—应付美元期汇合同2000（（6.23-6.20）*10万）贷：套期损益—套期工具20003、结算日借：被套期项目—应收账款1500贷：套期损益1500借：套期

5、损益—套期工具1500贷：套期工具—应付美元期汇合同1500借：银行存款500贷：套期工具—应付美元期汇合同500借：银行存款621500贷：被套期工具—应收账款6215002、中国某公司于2012年11月1日与美国某公司约定三个月后购入价值10万美元的存货，2012年11月1日美元对人民币的汇率为1:6.250，为了避免汇率变动的风险，该公司与经营外汇的银行签订了将于2012年2月1日按1:6.240兑换10万美元的远期外汇合同。设：2012年12月31日的汇率为1:6.20，实际结算日的汇率为1:6.225，2012年2月1日中国某公司购入价值10万美元的存

6、货。假设上述业务符合套期保值会计运用的条件。要求：做出从赊购日到结算日的所有会计分录。按现金流量套期来做1）2012年11月1日。不需要做账务处理2）2012年12月31日远期外汇合同的公允价值==-4000借：资本公积—其他资本公积4000贷：套期工具—远期外汇合同40003）2013年2月1日远期外汇合同的公允价值==-1500借：套期工具—远期外汇合同2500贷：资本公积—其他资本公积2500借：套期工具—远期外汇合同1500贷：银行存款1500借：材料采购624000贷：银行存款622500资本公积—其他资本公积1500也可以按公允价值套期来做1）201

7、2年11月1日。不需要做账务处理2）2012年12月31日远期外汇合同的公允价值==-4000借：套期损益4000贷：套期工具—远期外汇合同4000借：被套期项目-确定承诺4000贷：套期损益40003）2013年2月1日远期外汇合同的公允价值==-1500借：套期工具—远期外汇合同2500贷：套期损益2500借：套期损益2500贷：被套期项目-确定承诺2500借：套期工具—远期外汇合同1500贷：银行存款1500