衍生金融工具会计知识管理.ppt

《衍生金融工具会计知识管理.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第十章衍生金融工具会计2021/7/211中南财经政法大学会计学院王昌锐本章主要内容第一节金融远期交易第二节金融期货交易第三节金融期权交易第四节金融互换交易第五节套期保值会计2021/7/212中南财经政法大学会计学院王昌锐第一节金融远期交易金融远期的性质与特点金融远期的性质远期合约，是指交易双方达成的，在未来某一期间按照确定的价格，以事先确定的方式购买或出售约定数量的某项资产的协议。远期合约的分类商品类远期合约金融类远期合约金融远期的类别远期外汇合约远期利率合约远期股票合约2021/7/213中南财经政法大学会计学院王昌锐第一节金融远期交易金融远期的特点金融远期合约的非标准化

2、金融远期合约属于场外交易金融远期合约不实行保证金制度大部分金融远期合约要进行实物交割2021/7/214中南财经政法大学会计学院王昌锐第一节金融远期交易金融远期的会计处理一般原则初始确认为一项资产或负债按公允价值计量投资目的的公允价值变动计入当期损益；套期保值目的的计入当期损益或所有者权益处置时公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，并调整公允价值变动损益2021/7/215中南财经政法大学会计学院王昌锐第一节金融远期交易远期外汇合约的会计处理公允价值确认需要的三个信息合同约定汇率现行远期汇率折现率2021/7/216中南财经政法大学会计学院王昌锐第二节金融期货交易金融

3、期货交易的性质和特点金融期货交易的性质金融期货是指买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成的协议，约定在未来的某一特定时间交割标准数量特定金融工具的交易方式。金融期货交易的特点场内交易，一般不允许场外交易交易对象是特殊商品——标准化合约实物交割的比例很小实行保证金制度2021/7/217中南财经政法大学会计学院王昌锐第二节金融期货交易金融期货的主要类型外汇期货利率期货股票指数期货2021/7/218中南财经政法大学会计学院王昌锐第二节金融期货交易金融期货的会计处理除套期保值以外，一般分类为交易性金融资产或交易性金融负债公允价值计量，公允价值变动计入当期损益2021/7/

4、219中南财经政法大学会计学院王昌锐第三节金融期权交易金融期权的性质与特点期权的含义是一种证券化契约，赋予买方在合约到期日或到期日之前，以执行价格向卖方买入或卖出一定数量的商品及有价证券的权利。期权的类型看涨期权看跌期权2021/7/2110中南财经政法大学会计学院王昌锐第三节金融期权交易金融期权的含义是指投资者按一定价格购买期权合约，进而获得在规定的时间内以约定价格买入或卖出某种金融工具的权利。金融期权的特点不对称的风险收益机制就期权的价格达成协议金融期权的创造性非常大通常在交易所进行，合约也采用标准的格式2021/7/2111中南财经政法大学会计学院王昌锐第三节金融期权交易

5、金融期权的履约方式对冲履行合约买方到期放弃权利，合约失效2021/7/2112中南财经政法大学会计学院王昌锐第三节金融期权交易金融期权的主要类型外汇期权利率期权股票期权股票指数期权2021/7/2113中南财经政法大学会计学院王昌锐第三节金融期权交易金融期权的会计处理期权价值内在价值外在价值会计处理公允价值计量，公允价值变动计入当期损益2021/7/2114中南财经政法大学会计学院王昌锐第四节金融互换交易金融互换的性质与特点金融互换的含义是指交易双方根据互换合同，按照事先约定的公式，交换未来各自债务现金流量的一种金融交易方式。金融互换的特点金融互换合约标的的特殊性互换期一般较长

6、量身定做“双赢”交易方式市场风险较小2021/7/2115中南财经政法大学会计学院王昌锐第四节金融互换交易金融互换的主要类型利率互换货币互换2021/7/2116中南财经政法大学会计学院王昌锐第四节金融互换交易金融互换交易的会计处理公允价值计量，公允价值变动计入当期损益2021/7/2117中南财经政法大学会计学院王昌锐第五节套期保值会计套期保值概述套期保值的概念是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动2021/7/2118中南财经

7、政法大学会计学院王昌锐第五节套期保值会计套期的特征分析是指金融工具与金融工具、金融工具与非金融工具之间的一种特殊关系可以减少甚至消除风险，降低风险暴露可能形成的不利影响与投机有本质区别2021/7/2119中南财经政法大学会计学院王昌锐第五节套期保值会计套期保值的分类套期关系分类公允价值套期现金流量套期境外经营净投资套期2021/7/2120中南财经政法大学会计学院王昌锐第五节套期保值会计公允价值套期的含义是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认