第2章审计的种类、方法和程序.ppt

《第2章审计的种类、方法和程序.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、一、教学大纲（一）审计的种类1审计的基本分类2审计的其他分类（二）审计的方法1审计方法的选用2审计的技术方法第2章审计的种类、方法和程序（三）抽样技术在审计中的应用1审计抽样的意义2属性抽样3变量抽样（四）审计程序1审计的准备阶段2审计的实施阶段3审计的终结阶段二、教学目的通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。三、教学要求了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的选用

2、；掌握抽样技术在审计中的应用，重点掌握属性抽样和变量抽样技术在审计中的应用以及属性抽样和变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。2审计的种类、方法和程序2-1审计的种类2-2审计的方法2-3抽样技术在审计中的应用2-4审计程序2-1审计的种类审计的基本分类按审计主体分类政府审计民间审计内部审计按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计审计的基本分类（按本质进行划分）按审计主体划分政府审计民间审计内部审计财政财务审计财政审计财务审计财经法纪审计效益审计企

3、业经营效果审计资金使用效益审计经济责任审计按审计内容和目的划分审计的其他分类2-1审计的种类按审计范围分类全部审计局部审计专项审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计按审计执行地点分类报送审计就地审计按审计动机分类强制审计任意审计按审计是否通知被审计单位分类预告审计突击审计按审计使用的技术和方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计审计的其他分类按审计范围划分全面审计（全部）局部审计（部分）专项审计（专题）按审计实施时期按经济业务发生时间划分事前审计（预防性）事中审计事后审计（财政财务审计）按是否定期实行

4、划分定期不定期按审计执行地点划分报送审计就地审计驻在审计巡回审计专程审计按审计动机划分强制审计（法定审计）任意审计（受托审计）按审计是否预告划分预告审计（通知审计）突击审计（不通知审计）2-2审计的方法审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法审计的技术方法审计方法的意义审计一般方法审计方法的重要意义2-2审计的方法审计方法的选用审计方法的选用要求审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的

5、选用要联系被审计单位的实际。2-2审计的方法审计常规的技术方法审查书面资料的方法按审查书面资料的技术审阅法核对法查询法比较法分析法按审查书面资料的顺序顺查法逆查法按审查书面资料的数量详查法抽查法证实客观事务的方法盘点法调节法观察法鉴定法审计方法体系的构成审计方法体系审计工作组织方法审计查证方法审计分析方法审计评价方法审计工作组织方法——主要运用马克思辩证唯物论和历史唯物论作指导，研究审计项目立项、审计计划编制、审计程序的确立和实施、审计人员的调派、审计方式的选择和审计依据的建立等问题审计查证方法审计查证方法一般常

6、规的技术方法审计抽样技术方法现代管理技术方法审计书面资料方法（查账法）按审计书面资料的技术分（按查账技术划分）审阅法（书面证据）一般从形式和内容两方面审计原始凭证审阅（间接证据）例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，

7、有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。记账凭证审阅（间接证据）例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭

8、证的记录为“借：应收帐款200000元，贷：销售收入200000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。账册审阅（直接证据）例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷