审计的种类方法和程序课件.ppt

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1、★了解：审计的种类、程序★理解：审计的技术方法★重点掌握：审计抽样方法学习目的第二章审计的种类、方法和程序第二章审计的种类、方法和程序审计的种类1审计的方法2审计程序4抽样技术在审计中的应用3第一节审计的种类审计的基本分类12审计的其他分类一、审计的基本分类★按审计主体分类政府审计民间审计内部审计★按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计按审计主体分政府审计社会审计内部审计（国家审计机关）强制性、权威性、无偿性、独立（社会审计组织）（内部审计机构）受托性、民事行为、有偿性、双向独立内向

2、性、及时性、针对性、经常性效益审计是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性所进行的检查和评价。它以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益为目的。经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果，简单地说就是是否达到目标。二、审计的其他分类★按审计范围

3、分类：全部审计、局部审计和专项审计★按审计执行地点分类：报送审计和就地审计★按审计动机分类：强制和任意审计★按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计定期和不定期审计★按审计是否通知被审单位分类：预告和突击审计★按审计使用的技术和方法分类：账表导向、系统导向和风险导向审计第二节审计的方法审计方法体系2审计方法的涵义314审计的技术方法33审计方法的选用一、审计方法的涵义目标说：是指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。审计人员检查和

4、分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。二、审计方法体系系统检查法技术检查法审计规划方法审计实施方法审计管理方法审计方法体系审核稽查方法审计记录方法审计评价方法审计报告方法手工审计技术电脑审计技术顺序检查法范围检查法三、审计方法的选用要适应审计目的要适合审计方式要联系被审计单位的实际四、审计的技术方法审查书面资料的方法亦称查账法，其审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表，是审计最基本的方法。按审查书面资料的技术分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法

5、。按审查书面资料的顺序分为顺查法和逆查法。按审查书面资料涉及的数量分为详查法和抽查法。证实客观事物的方法收集书面资料以外的审计证据，证明和落实客观事物的形态、性质、存放地点、数量和价值等方法。主要包括盘点法、调节法、观察法和鉴定法。审阅法通过审查和翻阅会计资料（会计凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、预算、合同等），查明资料及经济业务的公允性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，并收集书面证据。审阅技巧1、形式——审阅合法凭证填列盖章2、内容（合理、合法性）——分析核对法对会计凭证、会计账簿和财务报表

6、等书面材料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、证账、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据。原始凭证记账凭证账簿会计报表查询法面询法函询法查询法对审计过程中发现的疑点和问题，通过向被审计单位内外有关人员调查和询问，弄清事实真相并取得审计证据。函证法涵义对银行存款、往来款项等的账实核对技术函证法积极函证（答复式）消极函证（默认式）比较法绝对数比较法相对数比较法比较法对被审计项目的书面材料与相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，经过分析从中发现问题并取得审计证据。分析法通过对

7、会计资料的有关指标的观察推理、分析和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。比较分析比率分析帐户分析帐龄分析平衡分析因素分析原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证账簿日记账明细账总账会计报表顺查法逆查法按审查书面资料的顺序（是否按照会计核算的处理顺序）顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅、核对审阅、分析仔细全面，结果准确节省人力和时间，工作效率高费时、费力，成本高、效率低不全面、可能有遗漏1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健

8、全的企业逆查法举例财务会计报告的审阅与分析——寻找审计线索1、审阅：（1）报告形式的审查（种类、格式、填列）（2）勾稽关系的审查（表内、表外）（3）补充资料及附注的正确性审查2、分析（1）横向分析（2）纵向分析（3）比率分析(1)横向分析波动幅度特别大的项目应该发生变动而未变动的项目不应该变动而又发生变动的项目具有对应关系而不对应的科目凡是有负号的科目利润表相关项目分析按审查书面资料涉及的数量详查法对被审计单位一定时间内的所有会计凭证、会计账簿和财务报表