审计的种类、方法和程序

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1、第2章审计的种类、方法和程序第2章审计的种类、方法和程序2.1审计的种类2.2审计的方法2.3抽样技术在审计中的应用2.4审计程序2.1审计的种类2.1.1审计的基本分类1.按审计主体分类(1)国家（政府）审计：是国家审计机关所进行的审计。政府审计是国家监督职能的体现，主要具有强制性和无偿性特点。(2)民间（CPA、社会、独立）审计：也叫民间审计或注册会计师审计或独立审计，是指经国家有关部门批准社会审计组织所进行的审计。主要特点是受托有偿审计。(3)内部审计：单位内部的专职审计机构所进行的审计。内部审计是内部监督职能的体现，主要具有强制性和内向性的特点

2、。注：相对于内部审计而言，国家审计和社会审计统称为外部审计。2.按审计内容和目的分类(1)财政财务审计：对被审计单位的财务报表和其他有关资料的公允性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。财政财务审计一般存在于社会审计和政府审计之中财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查会计处理上的技术差错，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。(2)财经法纪审计：是指对被审计单位或个人违反法律法规和财经纪律行为所进行的审计。财经法纪审计多属于政府审计和内部审计，一般为专案审计。(3)经济效益审计：经济效益审计是指

3、对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。经济效益审计多为内部审计。包括两个方面：一是对被审计单位预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析；二是对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。2.1.2审计的其他分类1.按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计。(1)全面审计全面审计是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动及相关资料所进行的审计。(2)局部审计局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分经济活动及相关资料所进行的审计。(3)专题审计专题审计是指对被审计单位一定时期内经济活动的某一特定事项所进行的审计。2.按审计

4、实施时间分类：事前审计、事中审计和事后审计。(1)事前审计指在被审计单位经济活动发生以前所进行的审计，其审计内容包括预测、决策、计划、预算等。(2)事中审计事中审计是指在被审计单位经济活动发生过程中所进行的审计，如对工期较长的基本建设项目和承包合同执行情况等进行审计。(3)事后审计（最普遍的审计形式）事后审计是指在被审计单位经济活动完成以后所进行的审计。另外，审计按照实施时间还可以分为定期审计和不定期审计。3.按审计执行地点分类：报送审计和就地审计。(1)报送审计报送审计，又称为送达审计，是指审计组织对被审计单位报送的会计资料和其他资料所进行的审计。(2)

5、就地审计就地审计是指审计组织委派审计人员到被审计单位所在地所进行的审计。4.按审计动机分类：强制审计和任意审计5.按审计是否通知被审计单位分类：预告审计和突击审计6.按审计使用的技术和方法分类账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计详细见教材154页第8章：自学在第七章之后将增加一章：风险识别和风险应对。2.2审计的方法审计方法是指审计人员检查分析审计对象、取得审计证据、据以编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计方法从广义上理解，泛指审计的一般方法、计划方法、报告方法、收集审计证据的方法、处理审计文件的方法等，即指审计程序；从狭义上讲

6、，审计方法指与取得审计证据直接有关的各种基本方法和手段。审计方法体系：基本方法和技术方法教材89页CPA审计8种方法审计技术方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法按技术分：审阅、核对、查询、比较、分析按顺序分：顺查、逆查按数量分：详查、抽查盘点、调节、观察、鉴定一、审计方法的选用原则（一）审计方法的选用要适应审计的目的。（二）审计方法的选用要适合审计方式。（三）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。二、审计的技术方法（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。（1）审阅法：审阅法是指审查和阅读被审计单位一

7、定时期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。①原始凭证的审阅②记账凭证的审阅③账簿的审阅④报表的审阅⑤其他文件资料的审阅资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表利润表会企02表编制单位

8、：年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金