审计种类、方法和程序

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1、第二章审计种类方法与程序第一节审计的种类第二节审计的方法第三节抽样技术在审计中的应用第四节审计程序8/5/20211湖南会计学院审计系第一节审计的种类一、审计的基本分类（一）、按审计主体分类1、政府审计2、民间审计(注册会计师审计）3、内部审计（二）、按审计内容和目的分类财政财务审计；财政法纪审计；经济效益审计：8/5/20212湖南会计学院审计系（二）、按审计内容和目的分类会计报表审计验资民间审计其他部门审计单位审计内部审计经营审计管理审计8/5/20213湖南会计学院审计系（三）、审计的其他

2、分类按审计范围分类：全面审计；局部审计；专项审计按审计实施的时间分类：事前审计；事中审计；事后审计按审计执行地点分类：报送审计；就地审计按审计动机分类：强制审计；任意审计按审计是否预告分类：预告审计；突击审计8/5/20214湖南会计学院审计系审计人员的种类审计人员是审计活动的执行者，根据其所服务的单位在审计组织体系中的位置的不同分为：社会审计组织中的独立审计人员：主要指为客户提供专业审计服务的CPA国家审计机关的政府审计人员审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员企业内部

3、审计机构的内部审计人员公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理当局报告和并提供建议的公司在职人员8/5/20215湖南会计学院审计系第二节审计的方法一、审计方法的选用审计方法：审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计方法的选用原则：适用审计目的要结合成本效益原则要适合审计人员的能力要服从审计方式要结合被审计单位的实际情况8/5/20216湖南会计学院审计系二、审计的技术方法审计技术与方法的发展从顺查到逆查从详查到抽查从单一听审方式

4、到综合检查技术从单一检查到系统检查从以账项检查为基础到以制度检查为基础——风险导向检查从手工操作到电算化。8/5/20217湖南会计学院审计系（一）审查书面资料的方法1）审计书面资料的技术方法可分为：1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有无涂改痕迹，各项目勾稽关系2、核对法：会计信息的一致性和正确性（证证、账证核对、账账核对）3、比较法：横向、纵向、交叉比较4、查询法：5、分析：账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的账、表证现象无能为力。8/5/20218湖南会计学院审计系8/5/20219湖南

5、会计学院审计系8/5/202110湖南会计学院审计系8/5/202111湖南会计学院审计系查询法：获得书面资料未能提供的信息（面询；函询（函证））8/5/202112湖南会计学院审计系函证1、含义：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。2、函证方式：肯定式函证（积极式）；否定式函证（消极式）3、要函证的范围：金额较大的项目，帐龄较长的项目，交易频繁但期末余额较小的项目，重大的关联方交易，重大的或异常的交易

6、，可能存在争议以及会产生重大错误或舞弊的交易8/5/202113湖南会计学院审计系4、要函证的项目银行存款、借款、应收帐款以及诸如投资，各种往来款项，在外存货，担保情况，重大或异常交易等5、重要注意事项（注意函证过程的控制）函件应由审计人员直接寄发和收取函证样本量的代表性8/5/202114湖南会计学院审计系分析1、含义。是指审计人员分析被审计单位的重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动，以及这些比率或趋势与预期数额和相关信息相比所存在的差异。2、分析的内容与上期或以前数期进行分析

7、；与同行业的进行分析；与预算或预测的数据进行分析；与审计人员自己的估计数据进行分析8/5/202115湖南会计学院审计系2）按审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法1、顺查法又称正查法。适用：审查业务不多、凭证较少的企业和对某些专项内容的审查。2、逆查法又称倒查法。适用：业务量较多的审计项目8/5/202116湖南会计学院审计系会计资料形成过程图经济业务原始凭证记账凭证日记账明细分类账总分类账财务报表8/5/202117湖南会计学院审计系思考：顺查法和逆查法各适应于审查管理当局的那类认定？顺查法

8、：适合于完整性认定，会计数据是否被低估逆查法：适合存在与发生的认定，是否被高估8/5/202118湖南会计学院审计系3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽查法1、详查法一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时也采用详查法。2、抽查法工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中不太适宜。8/5/202119湖南会计学院审计系（二）证实客观事物的方法盘点法：直接盘点法与监督盘点法观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方法调节法：鉴定法8/5/202120湖南会计