审计的种类、方法和程序

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1、第二章审计的种类、方法和程序殷丽丽第一节审计的分类1、按审计主体分1、国家审计2、社会审计3、内部审计（国家审计机关）强制性、权威性、无偿性、独立（社会审计组织）（内部审计机构）受托性、民事行为、有偿性、双向独立内向性、及时性、针对性、经常性国家审计、民间审计、内部审计的区别国家审计民间审计内部审计审计方式强制审计受托审计根据本部门、本单位经营管理需要审计目标各级政部门、企业财政财务收支的真实合法效益对财务报表的合法公允性发表审计意见本部门本单位财政财务收支真实合法效益审计监督性质发表审计处理意见，被审单位不采纳，审

2、计机关可依法强制执行发表独立客观公正的审计意见，合理保证已审计报表的可靠程度发表审计意见，被审机构执行与否取决于单位领导层审计实施手段行政监督，政府行为，无偿审计由中介组织---会计师事务所进行，民事行为，有偿审计企业内部的职能机构—审计部进行审计独立性单向独立双向独立仅强调与所审的其他职能部门的相对独立审计职责作用维护国家和人民的利益；经济监督需要对投资者、债权人及社会公众负责；鉴证作用对本单位负责，作为改进管理的参考审计标准《审计法》、国家审计准则《注册会计师法》、执业准则《规定》、内部审计准则2、按审计目的和内

3、容分1、财政财务审计和财经法纪审计2、经济效益审计3、经济责任审计4、专项审计调查5、鉴证业务经济性Economy效率性Efficiency效果性Effectiveness3E审计、绩效审计、“衡工量值审计”注册会计师对某一主体负责编制的书面认定材料的可靠性进行查证。经济效益审计效益审计是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性所进行的检查和评价。它以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益为目的。经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。效率性，是指产出与投入

4、之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。经济责任审计国资委〈中央企业经济责任审计管理暂行办法〉和〈实施细则〉企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。在我国干部考核制度改革中，对经济部

5、门的干部进行聘任前、任职中和离任前的经济责任审计。经济责任审计六大重点企业经营成果的真实性财务收支核算的合规性资产质量变动状况重大经营活动和经营决策负有的经济责任执行国家有关法律法规情况经营绩效变动情况审计的其它分类1、按审计实施时间分事前、事中、事后审计；定期、不定期审计；期中、期末审计2、按审计范围分全部、局部审计；---财政财务收支或经营管理活动的内容3、按审计主体要求的执行地点分报送、就地审计4、按审计主体的组织方式分委托、授权、联合审计5、是否受法律约束分法定、非法定审计6、按是否预告分：预告审计、突击审计

6、---是否预先告知审计的目的、内容和日期7、按审计手段分：手工审计、计算机辅助审计8、按审计所使用的技术方法分类（1）账表导向审计，将会计账簿作为取证工作的切入点，将审计工作重心直接放在会计账簿上,最终审计结论也以评价会计账目为结论。（2）制度导向审计，从评审内部控制制度为切入点，根据内部控制评价的结论确定实质性测试的范围、重点、方法与数量。（3）风险导向审计，是以对被审计单位的风险识别为基础,全面分析影响被审计单位管理目标实现的各种因素,对审计风险进行系统分析和评价，并以此为出发点，制定审计策略、审计计划.内部控制

7、的概念《中国注册会计师执业准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第46条规定：”内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。”第二节审计方法审查书面资料的方法第一层次---确定审查顺序的方法：（1）顺向审计法（2）逆向审计法顺向审计法逆向审计法1、依据：会计记账程序的方向2、顺序：会计凭证---会计账簿---会计报表3、具体步骤：核对原始凭证和记账凭证；根据记账凭证核对日记账、明细账；根据日记账、明细

8、账核对总账；根据有关总账核对会计报表顺向审计法特点：审查比较全面，容易忽视重点，适用于规模较小的企业。逆向审计法特点：从大处着手，重点关注容易出问题的账项，对审计人员的要求较高。适用于规模较大、业务较多的企事业单位。顺向审计法逆向审计法审计方法---范围审计方法第二层次---确定审计范围、规模的方法：（1）详细审计法被审计单位被查期内所有凭证、