审计的种类方法和程序

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第二章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类第二节审计的方法第三节审计的程序1 本章讲述了三个内容：种类、方法和程序。其中审计的种类是从不同的角度按不同的标志将审计进行划分，以便大家更好地了解它。审计的方法部分向大家讲述了审计工作中一些常用的技术方法，同学们应熟练掌握并学会运用它。审计的程序讲的是审计工作从准备到结束时的先后步骤。2 按审计的内容划分基本分类按与被审计单位的关系划分一、审计的种类按审计主体划分——财政财务审计——财经法纪审计——经济效益审计——国家审计——内部审计——社会审计——外部审计——内部审计3 财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单位财政或财务收支活动的真实性和合法性的审计。内容：技术性审核实质性审核财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵守情况所进行的（专案）审计。经济效益审计指对被审计单位的生产经营成果、投资效果和资金使用效果等进行监督的审计。——效率审计、效果审计4 其他分类按审计的机构划分按审计的时间划分按审计的范围划分按审计的方式划分独立审计会同审计委托审计事前审计事中审计事后审计后续审计全面审计专项审计就地审计送达审计5 就地审计指审计机关或民间审计组织派遣审计人员在被审计单位现场进行审查的方式。送达审计指根据规定或通知，由被审计单位将指定的资料报送给指定审计部门进行审核的方式进行审计。会同审计是指审计机关根据工作需要会同其他有关部门对被审计单位进行的审计。6 二、审计的方法审计方法指审计人员在实施审计监督的过程中，为了辨别真伪，弄清问题，取得证据，完成审计任务的技术手段。选用审计方法时，应注意：服从于审计目标服从于审计方式适应于被审计单位的实际情况。7 审计检查的方法审计调查的方法核对法审阅法盘点法顺查法逆查法详查法抽查法观察法查询法（按检查顺序）（按检查范围）审计分析的方法定量分析定性分析——比较分析法——比率分析法——因素分析法——求同法与求异法——演绎法与归纳法（按技术手段）8 核对法、审阅法与盘点法核对法是对各种书面资料上所反映同一经济业务的数字和内容进行对照检查的方法。利用核对法可进行证证、账证、账账、账表、表表核对。审阅法是阅读审查书面资料中是否存在错误或弊端的地方。利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料。盘点法是根据账簿记录对财产物资和现金、金银、有价证券进行实地盘点的方法。9 顺查法与逆查法顺查法（正查法）指依照会计处理顺序进行检查的方法。逆查法（倒查法）指逆着会计处理顺序进行检查的方法。原始凭证记账凭证账簿报表10 详查法与抽查法详查法（细查法）指对被审计单位某一时期内全部会计资料或其他有关资料逐一进行详细检查的方法。抽查法是抽取某一时期某些会计资料，作为样本进行详细检查，以推断经济业务总体的正确性和合法性的方法。抽查法按抽取样本的方法不同又分为：任意抽样法判断抽样法统计抽样法11 观察法与查询法观察法指审计人员亲临现场观察业务操作，以核实制度、办法的实际执行情况的方法。查询法指通过口头、函电询问方式向外部核对账务和经济事实的调查方法。它包括询问法和函证法。询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口头回答作成询问笔录的审计方法。函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。12 定量分析比较分析法是把可比的经济指标进行比较，然后根据比较的差异，来研究、分析经营活动情况的方法。比率分析法是将有联系的指标数据对比后的数值变成相对数，从中找出差距、发现问题的一种方法。因素分析法是对互相依存、互为因果的各个因素及其对经营活动的影响程度进行具体分析的一种方法。13 三、审计程序审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段审计处理阶段14 1、审计准备阶段确定项目收集资料制定计划审定计划审计通知15 2、审计实施阶段在实施阶段应做的主要工作是收集证据和核实问题，这是审计工作的核心环节。听取汇报调阅资料评价内部控制制度检查——取证——分析——评价16 3、审计报告阶段起草审计报告征求意见审定报告17 4、审计处理阶段作出审计决定进行复审后续审计建立审计档案18