审计种类方法和程序课件.ppt

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1、第二章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类和方法第二节抽样技术在审计中的应用第三节审计程序学习目的和要求通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审计的方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面的章节的学习提供方法和理论指导。重点和难点在本章的学习中，重点掌握抽样技术在审计中的应用和属性抽样、变量抽样的程序、方法、计算和使用范围；理解审计工作基本程序，特别是民间审计的审计程序。难点是审计的抽样方法。第一节审计的种类和方法一、审计的种类（一）按审计主体分类1、政府审计：是指由政府审计机关执行的审计。政府

2、审计在我国亦称为国家审计。2、民间审计：是指由财政部门批准成立的民间审计组织所实施的审计。如目前由财政部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计。民间审计在我国亦称为社会审计。3、内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。（二）按审计内容和目的分类1、财政财务审计：是指审计机构对被审计单位的会计资料的正确性和真实性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。财政财务审计亦称为传统审计或常规审计。2、财经法纪审计：是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财

3、，严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。3、经济效应审计：是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性实施的审计。（三）按审计范围分类1、全部审计：又称全面审计，是指对被审计单位一定期间的财政财务收支以及有关经济活动的各个方面及其资料进行的全面的审计。2、局部审计：又称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财政财务或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的的和重点的审计。3、专项审计：又称专题审计，是指对某一特定项目进行的审计。（四）按审计实施时期分类1、事前审

4、计：又称预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生以前进行的审计。2、事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。3、事后审计：是指在被审计单位经济业务执行完成以后进行审计。（五）按审计执行地点分类1、报送审计：又称送达审计，是指审计机构按照审计法规的规定，对被审计单位按期报送来的计划、预算和财务报表以及有关会计账证等资料进行的审计。2、就地审计：审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。按照就地审计的具体方式又可分为驻地审计、专程审计和巡回审计。（六）按审计动机分类1、强制审计：是指审计机构根据根据法律、法规

5、规定对被审计单位行使审计监督权而进行的审计。2、任意审计：是根据被审计单位自身的需要，要求审计组织对其进行的审计。（七）按审计是否通知被审计单位分类1、预告审计：是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先告知被审计单位的审计方式。2、突击审计：是指对被审计单位实施审计之前，不预先把审计目的、内容和日期通知被审计单位而进行的审计。（八）按审计使用的技术和方法分类1、报表导向审计：这种审计技术和方法是围绕着会计账薄、财务报表的编制过程进行的。2、系统导向审计：这种审计技术和方法强调对内部控制系统的评价，根据评价结果进行实质

6、性的测试。3、风险导向审计：这种审计技术和方法要求审计人员从对企业环境和企业经营进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，制定多样化的审计计划，以提高审计效率和效果。1、按审计主体分类政府审计民间审计内部审计2、按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计一、审计的基本分类1、按审计范围分类全部审计局部审计专项审计2、按审计实施的时期分类事前审计事中审计事后审计3、按审计执行地点分类报送审计就地审计4、按审计动机分类强制审计任意审计5、按审计是否通知被审计单位分类预告审计突击审计6、按审计使用的技术和方法分类账表导向

7、审计系统导向审计风险导向审计二、审计的其他分类二、审计方法（一）审计方法的选用1、审计方法：是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。2、审计方法体系：现代审计方法已超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并日趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计体系，包括审计的基本方法和技术方法。3、审计的基本方法：是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物主义作指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审

8、计项目。4、审计的技术方法：是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。5、审计方法的选用要求:审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要联系被审计单位的实际。（二）审计的技术方法体系审计