稅收籌劃的基本原則及影響因素探析

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1、稅收籌劃的基本原則及影響因素探析摘要：近年來，稅收籌劃逐漸成為企業降低稅負、取得稅後收益最大化的主要工具。但稅收籌劃在帶來稅收利益的同時，也存在著相當大的風險，若無視這些風險盲目地進行稅收籌劃其結果可能事與願違，遭受更大的損失。為此，企業在進行稅收籌劃的過程中要對稅收籌劃的相關理論有清晰的認識，以免遭受損失，本文針對此目的，對稅收籌劃理論進行系統的歸納與分析關鍵詞：稅收籌劃內容原則影響稅收籌劃是指納稅人在符合國傢法律及稅收法規的前提下,按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生産、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為一、納稅籌劃的主要內容(1)避稅籌劃是指納稅

2、人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段)，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。傢隻能采取反避稅措施加以控制(即不填補空白，堵塞漏洞)(2)節稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為(3)轉嫁籌劃是指納稅人為瞭達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為(1)實現涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額,不會出現任何關於稅收方面的

3、處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利於企業的長遠發展與規模擴大二、稅收籌劃的基本原則(1)守法原則。守法原則即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，隻有在這個前提下，才能保證說涉及的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可。企業在進行稅收籌劃時，應當註意全面把握法律和文件的精神，在此基礎上，進行科學的籌劃，切忌片面理解、盲目籌劃，決不能以鉛法律空子和幫助企業偷稅為目的，否則，就不能稱其為稅收籌劃(2)成本效益原則。在籌劃稅收方案時不能隻考慮稅收成本的降低，

4、而忽視因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收方案是否給企業帶來絕對的收益。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小於取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的最優選擇，我們不能認為稅負最低的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味地追求稅收負擔降低會導致企業總體利益下降。因此，稅收籌劃必須遵循成本效益原則(1)事前籌劃原則。稅收籌劃是一種事前行為，必然要遵循事前籌劃的原則

5、。納稅人應在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務有哪些業務過程和業務環節、涉及現行的哪些稅種、有哪些稅收優惠等情況，以便利用稅收優惠政策達到節稅目的。由於納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬於超前行為，需要具備超前意識才能進行。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就隻能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義上的稅收籌劃(2)風險防范原則。稅收籌劃有收益，同時也有風險。稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃的風險包括政策風險，執法風險，信譽風險，經營風險等。

6、如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃,其結果可能事與願違，企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性三、稅收籌劃的影響因素(1)稅收制度因素一個國傢制定什麼樣的稅收制度，是生產力發展水平、生產關系性質、經濟管理體制以及稅收應發揮的作用決定的。企業的經濟情況是多變的，許多新問題的出現會使原有的稅收規定出現漏洞，稅法屬於上層建築，無法立即對新情況作出反應。而且，由於認知和實踐能力的局限，稅收制度也不可避免地存在一些漏洞,這就為企業的經濟行為提供瞭稅收選擇的空間。事實上，也正是這些漏洞成就瞭稅收籌劃。但稅收規定的漏洞和差異並不是永恒存在的。隨著稅收制度的不斷完善,稅收籌劃方案會因政策的變動而失敗，甚

7、至帶來涉稅的風險。因此，企業在利用稅收制度因素進行籌劃時要註意遵循兩個原則，即合法原則和動態原則。納稅人應正確理解稅收政策的規定，貫徹稅收法律精神，在稅收法律允許的范圍內進行稅收籌劃，否則稅收籌劃會變成違法行為；另外稅法是不斷補充完善和發展的，納稅人可利用的稅法漏洞會隨著稅收法律制度的完善越來越少，所以在進行稅收籌劃時要註意動態性原則(2)會計制度因素稅收法規的目的是及時地取得國傢的財政收入，對經濟和社會發展進行調節，保護納稅人的權