探析企业集团投资业务的内部控制

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1、摘要：近年來，伴随着中国的集团型企业人最出现同时企业集团的投资管理问题也进一步显现。这些问题使得企业陷入经营困境，严重者甚至导致企业倒闭。因此如何提商企业的投资管理的水平，加强金业投资的内部控制，尽可能降低投资风险就变的尤为車要。本文写作从内部控制角度分析企业集团投资管理过程中存在的问题，以及解决方法，从而达到完善企业集团投资管理的目的。中国论文网关键词：企业集团；投资业务；内部控制一、企业集团投资内部控制的特点企业集团和单一公司不同，在投资方血，单一公司所考虑的投资结构，更多的是考虑具体资产的分布和构成，而企业集团考虑的投资结构更多的是从公司的行业或经

2、营分布的角度。因此，企业集团投资内部控制具有以下特点：1、风险控制贯穿于整个内部控制的各个环节。投资风险是-•个能引起重要警觉的要素,对投资风险进行有效控制已成为其可持续发展过程中必须具有的重要能力。2、企业集团的治理层与管理层控制相互结合。在投资项口过程屮，企业投资治理层控制包括投资项目的决策审批，而企业管理层控制则为投资项目的实施。投资项目这两个层次上的控制在幣个内部控制系统中相辅相成互相影响。投资内控系统缺乏管理层控制，设定的投资决策将难以实施，而投资内控系统缺乏治理层控制，投资决策将可能失误，造成巨人损失。3、投资项目的事前事中事后控制相结合的特

3、性。从投资项目的内部控制整个过程来看,可将集团企业投资分为四个阶段，即集团公司投资决策阶段、集团公司资产投出阶段、集团公司投资持有阶段以及集团公司投资处置阶段。二、企业集团投资业务流程及其控制点可将集团企业投资分为四个阶段，即投资决策阶段、资产投出阶段、投资持有阶段、投资处置阶段。在不同阶段需要重点加以防范和管理的关键环节也有所不同。（一）投资决策阶段决策阶段的控制关键环节有：编制投资项目建议书环节、项目可行性分析评估以及可行性研究报告最终决议环节。1、投资项目建议书的内部控制方法：因企业集团在不同阶段的战略口标不同，投资指导原则也会变动。应指定投资指导

4、原则及标准，包括经济效益、政策法规标准等。并按照制定的法规严格执行，对不符合投资原则及标准的项目不予以立项。2、项目可行性的研究内部控制方法：要确保可行性研究小纽成员的专业性，也可聘请具有相应资质的专业机构对可行性项目进行研究。对于可行性研究报告，要针对公司当前的战略目标采取科学的评估方法，选择合适的指标对投资项目进行评估。3、可行性研究报告审批的内部控制方法：应对投资项目的审批流程进行规定，并明确各级的审批权限。投资负责人员组成不能局限于企业负责人个人或是其管理的儿个人，而应由来自企业相互牵制的不同部门和社会相关部门的投资专家组成。建立投资的集体决策制

5、度，重大投资项目决策实行集体审议联签。（二）投资执行阶段投资方案经过批准后，投资管理部门应当制定投资实施计划，并组织策划、财务等有关部门讨论，形成一致意见。在企业投资执行阶段，企业应加强资产作价'市批、产权转移、实物资产转移、权益证书、投资收益核算筹五个环节的重点控制。1、资产作价审批的内部控制方法：以实物资产或无形资产对外投资的，企业应当进行资产评估，需要审计的应当进行审计。应当山财务部门与其他投资方共同协商确定审计、评估机构，并依据公司批准的行为文件等向公司办理资产评估申请立项手续。2、产权转移和实物转移的内部控制方法：为了保证资产的安全转移，企业集

6、团应该制定相应的控制程序，如实物资产的转移，应当经过申请、审批、调岀筹环节。并且应该根据规定办理和应的产权转移手续。在资产投出Z后，投资管理部门应对投资项目进行跟踪，就被投资企业的经营状况、财务现状和现金流进行及吋的了解，并且要定期检查投资项口的实施进度以确保实施质量，防止项口出现异常。3、投资收益核算的内部控制方法：企业集团应当定期核对投资项目账目，对于投资项目相关的权益证卩耍严格保管，以确保投资资产的安全性和完整性。（三）投资处置阶段投资处置阶段也是内部控制的重点。企业集团投资处置主要包括三种类型：投资的收冋、投资转让和投资的终止及核销。1、投资处置

7、决策的控制方法：可采用内部经济责任控制、岗位分工与授权批准、监督检查控制、文件记录控制、人员索质控制、制定投资处置原则，控制投资决策人员的纽成并建立投资处置集体决策制度。在重大的投资处置决策上，应该以可行性研究为基础，选収多种方案，建立科学的决策机制和制度。2、投资处置的内部控制控制方法：企业集团可采用招标方式对投资进行处置，积极寻找合作者。为保证资产作价合法合理,可釆用岗位分工、财产保全控制、审计控制、人员素质控制等方法。3、资产转移和产权收冋的内部控制方法：资产保全控制方法：对于实物资产应编制冋收清单，并由资产接受部门接收清单，依据淸单罗列的资产核实

8、收回的资产是否止确。货币资金形式的资产，财务部门应遵从相关的规定及时办理收款业务