ERP环境下的企业集团内部控制探析

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1、实务研究2008.5ERP环境下的企业集团内部控制探析□李艺君内部控制制度在企业集团的生产活动各个方面的变革，也会深刻影响略目标，而实施ERP的企业集团会选经营管理活动中起着重要作用，而近企业内部控制制度。企业集团本身就择与其战略目标一致并适合自身管理年来ERP的广泛应用对内部控制产具有复杂性，它由许多涉足不同行业的软件，以把客户需求和企业内部经生了巨大冲击。本文以控制环境为出的子公司组成，有着较单个法人企业营活动以及供应商的资源融合在一发点，分析ERP环境下内部控制五要更复杂的产权结构和显著不同的制度起，从而充分调配平衡企业内部和外素的变化及企业集团内部控制在新环安排。因

2、此如何使规模庞大的企业集部资源，对不断变化的市场需求做出境下所面临的风险，进而对此提出完团在ERP环境下实现有效的内部控快速反应，提高市场竞争力。随着企业善对策，以使具有复杂产权结构和组制便成为重要课题，值得深究，本文将信息化进程的深入和ERP在企业中织层次的企业集团在ERP环境下实对此做一番探讨。的广泛应用，企业集团内部控制体系施有效内部控制。结构正在发生深刻变化，首当其冲的二、ERP环境与企业便为控制环境。正如COSO在内部控一、引言集团内部控制制概念中所说，内部控制环境是构建其他因素的基础，为其余四要素的高内部控制是现代企业管理中的一1992年，美国COSO委员会发布

3、速运行提供平台，是内部控制运行的个重要内容，是为了保证企业的正常了具有革命性的研究报告：《内部控基础，尽管信息技术仅是改变控制环经营活动所采取的必要的管理措施，制———整体框架》，该报告提出内部控境要素之一，但它的飞速发展给内部伴随经济环境及科学技术的不断变制包括控制环境、风险评估、控制活控制的冲击却不容忽视，在企业集团化，面临巨大挑战的企业集团迫于生动、信息沟通和监督五个要素。其目标中，控制环境主要是指集团的企业文存及发展更是日趋重视内部控制。而是经营的效果和效率、财务报告的可化、组织结构、管理体制、授权和分配信息化浪潮使得企业集团的生产经营靠性和合规性，内部控制作为企业

4、集责任的方法以及母公司管理层的管理活动也在悄然变化。ERP作为企业信团这一制度结构中的一种制度安排，哲学和经营管理风格、风险理念、风险息化建设的核心组成部分，是一个信它在企业集团中的形成过程反映了单偏好、控制意识和人力资源等。ERP息高度集中的管理系统，不仅能帮助个要素主体和企业组织的共同合理行的实施会首先对其产生革命性的影企业提高管理竞争力，引发企业管理动，其目标必然服从于企业集团的战响，并带动对风险评估等其他四个因512008.5实务研究素的共振，所以以控制环境为出发点适时加以处理。部门，实现了各种业务流程的一体并依次分析其他四要素的变化来探讨（三）控制活动化处理，有效

5、打破了单一的、封闭的ERP环境下的企业集团内部控制事ERP系统增强了控制手段的灵业务模式，信息需求者能够实时获半功倍。活多样性和高效性。ERP注重的供应取各种信息。于是，内部控制由顺序（一）控制环境链管理能优化企业集团核心业务流化控制向并行化控制发展，相对开ERP的实施直接影响控制环境。程，初步进行知识管理，较好地实现企放的信息系统为上下级的有效沟通在ERP环境下，企业集团的管理结业资源的优化配置，不但能快速准确修筑了高速轨道，使部门内员工及构呈现出扁平化、流程化的特征，原地处理大量信息，还能克服手工管理各部门各负其责、各取所需，也使各来对信息进行传递、处理和协调的垂中主观

6、随意性大、计划性差等困难，并级经营决策者能够全方位、深层次直部门，其部门职能由ERP系统代在企业内部形成新的控制理念：内控地了解业务经营的各个环节，随时为实现，组织结构边界日益模糊化，体系可以依靠信息系统对其进行合理掌握内部控制的执行和生效情况，组织结构也变得更具柔性，组织结构设计来达到控制目标，而不仅仅依赖提高管理决策的速度和灵活度，减得到优化，为内部控制的实行创造有手工核准、审批。比如库存管理，通过少因管理信息的延迟带来的损失，利环境。开放性的信息交流平台使得详细分析测算来确定系统中库存的最提高经济效益。母子公司的沟通更为无障碍，使得决大和最小量，制定合理库存计划，同时

7、（五）监督策者和执行者能够快速获得所需要自动生成采购计划，这既可以最大限ERP的应用为企业提供了丰富的信息。集团内部控制层次明显减度地实现零库存，减少库存资金，加快的管理信息，利用这些信息和资源可少，角色和操作员授权使得控制责任资金周转，又能满足正常的生产经营以设计一套动态绩效监控体系，适时更加明确，效率更高。由于系统能够活动需要。监督，提高内部控制效率，能更好的实轻而易举地对操作员实现交叉授权，（四）信息与沟通现内部控制目标。首先，资金监控和往还能增强企业内控的灵活性。ERPERP环境下财务处理效率显著来款项的管