企业集团会计内部控制工作探析

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1、企业集团会计内部控制工作探析内部控制是在企业会计控制基础之上延伸的管控活动，因此会计控制被认为是企业内部控制体系的核心部分。对于企业集团而言，下属公司的财务信息是企业集团把握运行效率、进行经营规划及决策调整的重要依据，因此必须要加大对下属公司的会计管控。而由于管理层次的多级性和经营活动的复杂性，信息的传递总是存在效率损失，加之企业集团管理水平等其他因素限制，企业集团内部会计控制就容易出现一些问题，使总部对下属公司的管控能力受限，财务信息获得的不全面、不及时，形成财务管理漏洞，从而降低了企业集团资金周转效率及资产

2、利用效率，影响经营活动的进步及经济效益的提高。特别是当前市场经济环境的日益复杂化，企业经营面对的不确定因素日益增多，经营压力逐渐加大，因而更有必要通过内部控制来保障内部经营环境的良好与稳定，以便更好的应对外部经营环境的变化。　　一、企业集团会计内部控制问题分析　　当前我国企业集团内部都建立起了相应的控制制度及体系，可以说取得了一定的进展，财务会计工作也逐步完善，为内部控制有效性的提高提供了必要的条件，但是也应看到，仍有些企业集团内部会计控制仍然不够科学有效，会计信息失真较为严重，内部会计制约与监控的效率不高。　

3、　(一)集团内部环境的建设滞后限制了会计内部控制体系的有效建立　　会计内部控制体系要以集团良好的环境支持为依托来建立，从企业集团的整体现状来看，首先，企业集团整体的治理结构存在不够科学的地方，影响了控制活动的开展与实施。公司治理结构问题一直是影响企业管理效率的重要因素。公司治理结构的缺陷影响内部管理权利的分配与执行，而权利是人员履行职责的基础，特别是控制工作，因此对集团会计内部控制管理活动产生着极大的影响，比如内部审计部门及监事会的独立性问题，直接影响集团内部监督工作的开展效果。其次，企业集团会计内部控制思想存

4、在一些基础性的偏差。有些集团将内部控制定位的过高，把控制重点全放在总部管控，而相对轻视下属公司的内部控制，因而控制力极差。同时，下属公司对会计内部控制认识不到位，将其理解为会计监督与核算，忽视其作为一项独立的管理工作的意义，而且总是认为内部控制是集团上级的统筹工作，对自己的定位仅是执行决策，从而导致下属公司内部控制疏于管理，形成潜在的控制风险。　　(二)会计内部控制机制构建不完善　　一是会计内部控制制度框架建设上，虽然企业集团依照国家相关规定建立起了会计内部控制制度，但仍然不够健全和完善，对于控制基础性的内容较

5、多，而对会计内控执行的操作性内容较少，而且会计控制规范缺乏明显的独立性，使得员工易将其看做会计制度而失去了其控制意义。二是会计控制组织来说，首先，很多集团在实际管理中，或是对财务及会计部门的职责划分不清，业务管理存在众多交叉而使会计控制工作表现的极为无序，或者两个部门某些岗位由同一人员兼任，从而为财务人员提供了会计操纵的空间；其次，财会部门与审计及其他相关部门之间缺乏必要的日常联系，关系限于资料提供与审查，形成闭塞的会计控制信息环境，不利于会计控制效率。另外，集团总部与下属公司的会计控制组织关系也存在不合理，主

6、要表现有：内控授权管理的松紧度把握的不科学，或紧或松的控制都会影响下属公司会计控制工作的灵活性；然后是下属公司财务经理的委派上，虽然财务经理人事关系由总部负责，但从实际来看，他们容易被同化而不履行其监督职责，而且有些财务经理对所在分公司的业务程序可能了解不深入的情况，这也一定程度上降低了其发现分公司会计漏洞的能力。而叉中系的协调也是阻碍会计内控实施的重要因素，很多集团在实际中，三是财务会计信息系统的建设上不够积极，对于会计信息系统的维护与更新周期较长，总分公司之间的会计信息系统一体化程度较低，无法实现信息同步，

7、妨碍信息交流与沟通。四是会计内控人员问题，缺乏充足的业务技能一直是很多集团财会管理面临的首要问题。　　(三)会计内部控制执行不规范、管理不全面　　首先，会计内部控制工作缺乏必要的规划管理，经营期初未进行会计内控工作的全面部署，事前的计划性不强，因而在管理期间会计控制工作带有很强的随意性，兵来将挡的态度极不严谨，会计内控因此更多的具有对会计问题的事后纠正的性质，其作用未能有效发挥。其次，会计内部控制规范的执行不到位。一些基本的会计制度规范并未得到真正的贯彻，如岗位职责分离、岗位轮换、资金支出审批制度、资产清查制度

8、等，所以极易造成会计信息的失真，企业资产安全与完整得不到应有的保障。第三，会计控制风险管理能力较弱，表现在：一是日常监督与审查职责履行较差，动态性监管的意识比较差，往往不能及时发现公司的财务问题。二是会计控制风险的识别、预测与处置体系未有效建立，风险防范能力极其弱化。三是会计控制考评与奖惩不严厉，起不到必要的激励与震慑作用。　　二、健全企业集团会计内部控制体系的建议　　(一)改善集团内