工程項目全過程內部控制探討

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1、工程項目全過程內部控制探討隨著建築施工企業市場競爭的日益激烈，企業面臨的內外風險也日益加劇。企業自行或委托其他單位進行建造、安裝活動越來越多，但是工程項目的投資巨大，建設周期較長，危險性高，在工程項目的各個階段存在不同類型的風險，如果不能很好地管理，將難以實現預期效益，甚至使企業投資失控，釀成嚴重後果。在這樣的情況下，施工項目全過程內部控制也就顯得尤為重要瞭一、工程項目內部控制的含義內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。其控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、

2、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經濟效率和結果，促進企業實現發展戰略。它貫穿於企業生產經營活動的各個方面，為企業帶來價值、提高企業競爭力發揮瞭不可替代的作用工程項目的內部控制具有內部控制的一般特征，但是又與一般意義上的內部控制有所不同。工程項目內部控制是指在項目的各個環節可能存在的風險點進行梳理，在工程立項階段、招標階段、造價階段、建設階段和竣工驗收階段規范工作流程，實施合理適當的控制措施，將內部控制滲透到項目的各個過程中，它的目的是確保項目施工過程中的資産安全、完整、有效，保證工程信息的真實

3、性、正確性、合法性，提高項目資金的使用效率，確保工程項目的質量及進度，從而提髙工程的投資效益二、工程項目全過程內部控制本文將工程項目分為工程立項階段、工程招標階段、工程設計階段、工程建設階段和工程竣工驗收階段，將內部控制滲透到項目建設的全過程，以保證工程項目的質量和進度1、工程立項階段。在工程的立項階段，必須對擬建項目的必要性和可行性進行研究，如果研究力度不夠或者研究流於形式，導致判斷失誤，決策不當，項目盲目上馬，則可能會使整個項目失敗。因此，項目立項階段的成敗，直接關系到投資的效果,關系到項目建設的成

4、敗。施工企業為應對這一階段的風險，實施的控制措施應當從項目建議書和可行性研究等方面進行展開項目建議書是把項目投資的設想變為概略的投資建議，它可以減少項目選擇的盲目性。項目建議書需要業主單位的財務人員直接參與編制計劃，財務人員與工程技術人員共同對項目建議書進行經濟、技術的分析和論證，同時對項目建議書中涉及的財務內容進行稽核與檢驗。項目建議書的內容主要包括項目建設的必要性與條件、建設的規模與方案、投資估算與資金的籌措、效益分析等可行性研究報告是項目建議書的後續文件之一，主要控制措施為：(1)為確保可行性研究

5、的科學性、準確性和公正性，需要制定可行性標準；(2)委托具有相關資質和專業技術能力的設計單位或咨詢單位進行編制可行性研究；(3)組建項目評審組或者委托具有資質的專業及獨立於項目可行性研究組的機構對項目可行性研究報告進行審評；（4）規定程序和權限，對工程項目進行決策並署名記錄。若是對重大工程項目的立項，應當報經董事會或具有類似權力的機構集體審議批準2、工程招標階段。大中型工程項目一般都采用公開招標的方式，通過招投標選擇施工單位和設備供應商，這對施工項目的質量和進度都有著至關重要的作用。但是如果招標過程中存

6、在“暗箱操作”的商業賄賂，將使項目的進度和質量因中標人在實質上未能承包項目而受影響，嚴重的甚至使企業涉及違法的商業活動。在招標和投標過程中的內部控制，應當實施的措施包括:（1）招標工作應當依據傢招投標法的規定，遵循公平、公開、平等、誠信等競爭原則，發佈招標廣告，在技術要求、合同條款、評標的標準及方法等方面提供招標文件；（2）依法組建評標委員會，評標委員會的成員必須具有較高的職業道德水平和專業知識、經驗，確保其能進行客觀地評標；（3）嚴格檢查施工單位的資質，必要時要進行實地考察，從而避免一級承包商轉包，二

7、級承包商進場等不正常現象，並對投標人的信息采取嚴格的保密措施；（4）盡量杜絕一味地尋求絕對低價中標，要做到在保證工程質量、工期等指標前提下的合理低價者中標，以避免投標單位以低於成本價進行惡意競爭；（5）業主單位與中標人雙方訂立書面合同，明確各自的權利、義務和責任，今後的工程施工應該嚴格按照合同約定，並指定專人專崗負責合同管理工作3、施工設計階段。控制投資的關鍵就在於設計，設計是否合理對控制項目投資具有重要影響。施工設計隻占施工總成本的1.5%〜2.0%，但對工程造價的影響卻能達到80%以上。因此，施工企

8、業應當加強施工方案設計階段的管理，實施適當的內部控制措施，強化這一階段的內部控制。如果技術方案不能合理有效地落實，導致預算脫離實際，會使項目投資失控在這一階段，財務人員編制科學合理的施工方案，是加強項目控制的關鍵環節。為強化這個環節的內部控制，企業應實施的內部控制措施為：（1）根據目標考核協議確定的利潤指標，明確初步設計預算和施工圖預算的編制方法；（2）根據設計圖紙和有關技術資料，對施工方法、施工順序、機械設備選型、作業組織形式、技術組織措