财政学双学位第8课时

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1、第二章财政职能第一节税收概述第二节税收术语与税收分类第三节税收原则第四节税收负担第五节最优税收理论本章主要内容一、税收的概念税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。税收与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。第一节　税收概述二、税收的特征强制性：依法纳税、违法则受到制裁无偿性：不向原纳税人付报酬固定性：按预先规定的比例或数量连续性征纳第一节　税收概述三、税收的作用组织收入：筹集资金，组织收入是税收的基本作用调控经济：越来越为各国重视和运用。反映和监督：反映国民经济动态、监督企业经济活动、促进商品经济健

2、康发展。第一节　税收概述一、税收术语纳税人、课税对象、课税标准、税率、起征点与免征额、课税基础第二节税收术语与税收分类(一)纳税人概念纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人，它是税收制度构成的最基本的要素之一。种类从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。相关概念扣缴义务人：代国家征收机关向纳税义务人扣缴税款的单位和个人负税人：税款的实际负担者。(二)征税对象概念征税对象是指税法规定的征税的目的物，亦称课税对象或课税客体。征税对象是构成税制核心要素它体现着不同税种征税的基本界限它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个税种名称的由来。相关概念

3、税源：税收的经济来源。征税对象与税源有时是相同的，如所得税；其征税对象与税源均是所得征税对象与税源有时是不同的，如财产税，其课税对象是财产，税源则是纳税人的收入税目：它是征税对象的具体项目，反映了一个税种的征收广度。它有概括法和列举法两种。一个课税对象往往包括多个税目,如关税就有近百个税目。计税依据：是计算应纳税额的依据，也是征税对象在数量方面的具体化。如纯所得额、商品流转额、财产净值等。计税单位：它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：一种是按自然单位来计量——从量计征；另一种是按价值即货币单位来计量——从价计征。(二)征税对象(三)税率概念税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计

4、算应纳税额的尺度。税率是构成税制核心要素体现征税的深度，反映国家有关的经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节。税率的种类比例税：对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。优点：鼓励生产、计算简便缺点：有悖于量能纳税原则，且具有累退性质。累进税率：按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。种类。全额累进税率。即对征税对象的全额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相

5、应的税率，每个等级分别按该等级的税率计税。税收术语与税收分类定额税：按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税种。优点：计处简便，不受价格影响缺点：负担不尽合理，只适用于特殊税种，如资源税、车船牌照税等。税收术语与税收分类全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元）税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得（元）全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～750

6、00407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500//1000001000005000035000个人所得税免征额调整时间表起征点城镇在岗职工人均月收入全国个人所得税税收个税中来自工薪阶层的比例198040元40元0020061600元1750元1800亿元65%20082000元2435元3951亿元63%20113500元二、税收分类以税收的征税对象为标准流转税类：包括增值税、消费税、营业税；所得税类：包括企业所得税、个人所得税；财产税类：包括房产税、车船使用税行为目的税：包括印花税、城市维护建设税、车辆购置税。资源税类

7、：包括资源税、土地使用税；以税收的计税依据为标准可分为从价税和从量税以税金与价格的关系为标准可分为价内税和价外税税收术语与税收分类以税收的管辖权和使用权为标准可分为中央税、地方税和中央地方共享税以税负能否转嫁为标准可分为直接税和间接税以税收收入的形态为标准可分为实物税和货币税第三节税收原则一、税收原则的含义政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。决定政