财政学双学位第9课时

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1、第九章商品税第一节商品税概述第二节增值税第三节消费税第四节营业税第五节关税本章主要内容8销售税2第一节商品税概述一、商品税的定义商品税:也称流转税，是指对商品的流转额和非商品(劳务)营业额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。中国目前开征的增值税、消费税和营业税等都属于商品税。8销售税3二、商品税的特点1.税收负担

2、的间接性2.商品税直接影响市场活动3.商品税一般具有累退性质4.税收征管相对简便5.商品税收入较为稳定8销售税杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年4三、商品税分类1.按课税范围大小分类（1）对所有货物劳务课税；（2）只对消费性货物课税，而不对资本性货物课税；（3）选择性消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品课税。2.按课税环节分类（1）单环节课税。在商品的生产、批发、零售三个环节中任选一个环节进行课税。（2）多环节课税。从产到销的整个过程，就其两个或两个以上的环节课税。8销售税杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年5三、商品税分类3.按计税方式

3、分类（1）从价税（2）从量税。4.按课税方法分类（1）产制销售税（manufacturingsalestax）（2）零售销售税（retailsalestax）（3）批发销售税（wholesalesalestax）5.按课税对象分类（1）就全部交易额课征的周转税（turnovertax）（2）就交易中新增价值课征的增值税（value-addedtax）8销售税杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年6一、增值税概述1.增值税定义增值税是以生产和流通环节的增值额为征收对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算法。即，从事货物销售以及应税劳务的纳税人，要

4、根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余为纳税人本环节应纳增值税税款。第二节增值税第二节增值税思考问题：如何才能准确算出每个环节的增值额？答：采用间接法征税。用本环节销售额对应的增值税减去上一环节的增值税，其差额就是本环节应交增值税额。上一环节增值税：进项税（120*17%)本环节增值税：销项税(140*17%)应纳增值税=销项税-项税=140*17%-120*17%第二节增值税8销售税杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年92.增值税类型：根据购进固定资产能否抵扣，分为：（1）生产型增值税：不能抵扣我国：1

5、994.1.1—2008.12.31适用生产型增值税。特点：1）可以多征收增值税2）无法避免重复征税（2）收入型增值税：可以部分抵扣特点：计算征收复杂（3）消费型增值税：完全抵扣我国：2009.1.1-至今适用消费型增值税。第二节增值税8销售税杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年103.增值税制的特点保持税收中性普遍征收税收负担由商品最终消费者承担实行税款抵扣制度实行比例税率实行价外税制度第二节增值税我国增值税特点：1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实施消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税；2.以票扣税为主3.划分两类纳税

6、人4.对劳务划分为应税与非应税自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。第二节增值税二、征税范围和纳税义务人1.征税范围（1）销售或进口的货物（有形动产）（2）提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第二节增值税练习题1(多选题）：根据我国增值税的相关规定，纳税人提供以下劳务应交增值税的有()A.房屋

7、租赁B.汽车修理C.管道安装D.服装加工『正确答案』BD『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。第二节增值税2.纳税人与扣缴义务人增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第二节增值税三、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准2个标准：二选一（1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税

8、评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。