财政学双学位第10课时

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1、第十章所得税第一节所得税概述第二节个人所得税第三节企业所得税本章主要内容第一节所得税概述所谓所得税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。一、所得的概念经济学：两个时点以货币表示的经济能力的净增加。会计学：交易所实现的收入减去消耗的成本、费用。税收实务：在会计所得的基础上，减去法定不予计列的项目，加上法定不允扣除的项目后的余额。二、所得税的特点（1）所得税是对人税，体现税收公平原则所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和纵向公平。（2）所得税具有弹性征收，调节经济运行的功能所得税在纳税人有

2、盈利时才征收，因此，在保证财政收入上不如商品税。但其累进税率使之可以自动根据经济状况增加税收或减少税收（3）所得税额的计算较为复杂，征管要求较高。（4）税收负担的直接性。第一节所得税概述第一节所得税概述三、所得税类型（1）分类所得税所谓分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率，分别计算应缴纳的所得税。ex.在个人所得税中使用较多把应税所得可分为工资报酬所得、利息所得、财产出租所得、营利所得等，根据这些所得类别，分别规定高低不等的税率，分别依率计征。首创于英国，目前已不多见。第一节所得税概述分类所得税的优点

3、和缺点：（2）综合所得税所谓综合所得税，是将纳税人一定时期内各项不同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后，综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。这类所得税，通常是将纳税人的所有所得，不论其来源、渠道或形式，加总计算，再按其企业、个人或家庭不同情况准予扣除不同项目的金额，以其余额按比例税率或超额累进税率课税。第一节所得税概述第一节所得税概述这种税制量能课税，比较符合税收的公平原则，但征纳手续比较繁杂，需要纳税人有较高的依法纳税意识，征收机关有较为有效的稽征监控办法，否则容易产生逃税现象。第一节所得税概述（3）分类综

4、合所得税分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。A交叉型的分类综合所得税对纳税人的各项分类所得先按比例税源扣缴，然后对其全年总所得超过规定数额以上的部分，综合加总，按累进税率计税，源泉扣缴的税款可以在结算时予以抵扣，多退少补。（2）并立型的分类综合所得税对某些所得分项计征，按特定的标准、税率征税，年终不再计入总所得中；而其余大部分所得项目要合计申报纳税，按累进税率计税。这种税制与分类综合所得税的差别在于，分类所得税往往采用源泉扣缴的方法，扣缴

5、完不再纳税，而并立型的分类综合所得税，除少数项目分立征收外，其他大部分所得项目仍要综合计征。第一节所得税概述四、课征方法1.源泉扣缴法在所得发生的当时当地征税，由支付人在支付收入时，将领取者应交的所得税款扣除下来，直接缴纳到国库，即由支付人代扣代缴所得税。第一节所得税概述第一节所得税概述（2）申报法多用于企业或个人营利所得的税款征收上，纳税人在年度终了后的一定时期内，按税法规定的要求，自行填写所得税申报表，自行测算各项所得额、允许扣除的费用和减免以及应纳税额，由税务机关调查审核后完税。（3）推定法又称估征法，是依据纳税人所表

6、现的某些外部特征，推定纳税人的所得，再按率征收。推定法对源泉扣缴法和申报法等纳税程序上难以掌握的所得，可以起重要的补充作用，尤其对偷逃税款严重、稽征困难的行业和纳税人，可以起约束和惩罚的作用。但从外部特征推定所得，难免主观臆断，而且容易导致贪污受贿等不良行为，因此只能充当补充的征税方法。第一节所得税概述五、所得税演变过程所得税主要包括个人所得税和公司所得税，公司所得税的产生晚于个人所得税。所得税在其发展过程中，表现出以下发展趋势：（1）从临时税发展为永久税（2）从比例税演变为累进税（3）从分类所得税转变为综合所得税第一节所得

7、税概述第二节个人所得税个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。一、纳税义务人中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。【解释2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。住所标准：习惯性居住地二、征税范围——目前共11项（一）工资、薪金所得工资、薪金所

8、得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。注意的问题：1.不予征税项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助