基於風險管理的企業集團內部審計探析

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1、基於風險管理的企業集團內部審計探析【摘要】企業集團復雜的組織形式增加其進行風險管理的難度，而內部審計作為母公司對子公司實行財務控制的最全面的、最終的防線，參與風險管理已成為一種趨勢，有助於保證企業集團整體利益的實現。本文在分析企業集團自身特點，及其內部審計特殊性的基礎上，探討瞭內部審計在企業集團風險管理中的作用及存在的問題，並提出瞭應對措施【關鍵詞】企業集團內部審計風險管理目前，我國企業集團所面臨的國際與國內競爭壓力與日俱增,管理與控制風險變得越來越重要，而通過內部審計對企業集團的風險管理進行評估與監督已成為保證其健康發展的有力約束機制。但我國現代

2、企業集內部審計在理論與實踐上都還不盡成熟,為實現企業集團的健康發展，加強基於風險管理的內部審計研究已成為現實需要一、企業集團內部審計的特殊性由於企業集團法律關系復雜，有著較為復雜的産權結構，同時其經營方式多樣化，經營地域跨度較大，勢必導致其內部審計除具有一般組織內部審計的獨立性、客觀性、權威性等基本特征外，還在諸多方面具有特殊性1、戰略性企業集團復雜的多層次組織機構決定瞭其內部審計不再僅僅為企業集團本身及其分支機構進行審計服務，更應具有戰略性,對控股企業、參股企業和關聯企業進行審計，能夠評價整個企業集團的經濟效益和管理狀況。企業集內部審計既要滿足外

3、部管治的要求，又要滿足強化管控和風險管理的客觀需要；既要對公司相關權力機構負責，又要對上級公司負責；既要做到查錯防弊,又要能夠及時發現企業集團內部潛在的財務風險和經營管理弊端，為管理當局提供有利的決策信息，更好地為企業集的管控和戰略目標服務，促進集團總體戰略的執行2、綜合性現代企業集團往往實行多元化發展戰略，經營范圍橫跨多個行業，因此，其內審部門已不再是單一的財務審計部門，而是一個綜合的審計和管理部門，要對整個企業集團業務活動的各環節和各方面進行審計。同時，企業集內部審計已超越瞭單純的財務審計、業務審計層面，不僅要檢查和發現舞弊，還要評價企業業務過

4、程和內部控制是否合理，已成為一項綜合性工作3、層級性企業集往往經營范圍廣，組織結構復雜，快速反應能力差,這客觀上使得其內審具有層級性，既要保證對集團總部和各分子公司經營管理活動進行有效監控，還要實現對本級企業及下級單位的經營管理活動的有效監督，並保證上下級內部審計機構之間的相互溝通和協調4、擴展性與單個企業相比，企業集團內部審計的范圍和內容有所擴展,需要加強對合並會計報表的審計，以瞭解企業集團整體資産負債損益情況；需要加強對內部交易的審計，以規范母公司與所屬子公司及子公司之間發生的交易行為，保證集團整體利益的順利實現二、企業集團內部審計在風險管理中

5、的作用內部審計參與風險管理是新形勢下企業集生存與發展的客觀需要，有助於通過系統、規范的方法，評價並改善風險管理的效果1、有助於增強母公司的約束力內部審計有助於幫助組織健全內部控制，改善經營管理，實現價值增值。針對企業集內各層次企業眾多，分佈面廣的特點,通過內部審計加強企業集財務監控和約束，可增強母公司的約束力，保證集團整體利益的實現2、內部審計是強化風險管理的重要手段內部審計作為企業內部的一個職能部門，具有獨立評估和監督的特殊職能，可以對風險管理的整個流程進行評估和監控，有利於從組織目標的角度來評估與改善風險，為專業風險管理部門或專職風險管理人員提

6、供咨詢與保證服務，提高風險管理的效率和效果3、有助於減少代理風險內部審計是溝通委托代理關系中各個相關主體的重要工具,影響和制約著公司治理結構中其他制度安排效用的髙低，有助於加強總經理與各成員公司之間、各成員公司內部各經營經理層之間的信息對稱性，能在一定程度上有效降低由於信息不對稱帶來的代理風險，降低內部代理成本，保證受托責任有效履行的經濟監督制度，促進集團總體戰略和長遠目標的實現4、有助於完善企業集團治理結構內部審計作為內部控制的一種有效形式，可以對企業的內部控制情況進行測試評價,指出企業內部控制制度上的缺陷、制度執行過程中存在的偏差,是進一步完善

7、企業集治理結構的保證三、企業集團內部審計存在的問題由於我國企業集團內部審計工作起步較晚，目前，仍存在諸多問題，使其作用未能得到有效發揮1、未將內部審計真正納入治理結構由於企業集團現有的績效約束機制缺乏對公司內部人的有效制衡與監督，對經理層的監督作用弱化，且董事會、監事會、審計委員會對公司經濟活動的監督不明顯，使得內部審計未能真正納入到企業集治理框架中，未賦予其應有的地位，影響瞭內審作用的正常發揮2、審計機構不健全，獨立性較差企業集內部審計機構設置較混亂，使其無法充分發揮風險管理的作用，具體表現為在法律法規上沒有明確規定內審機構在企業集團中的地位，使

8、其極易受到各種外來因素的幹擾;部分企業集團僅在母公司設置瞭內審機構，忽視瞭作為獨立法人的全資和控股子公司；部分企業集的內審