企業反洗錢內部控制與審計探析

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1、企業反洗錢內部控制與審計探析【摘要】隨著我國《反洗錢法》的頒佈，金融機構反洗錢制度已日趨完善，洗錢開始向企業轉移。本文在歸納企業洗錢的手段和探討企業反洗錢得失的基礎上，設計瞭企業反洗錢的內部控制制度和反洗錢內部審計程序【關鍵詞】企業反洗錢內部控制制度內部審計2006年10月31日，全人大審議並通過瞭《中華人民共和國反洗錢法》（以下簡稱《反洗錢法》），以國傢專門立法的形式確立瞭我國反洗錢工作的基本制度，明確瞭金融機構是我國反洗錢的義務主體。然而，隨著金融監管制度的不斷嚴格和完善，洗錢正逐步向非金融機構特別是企業滲透。因此，建立有效的內部

2、控制制度和內部審計程序對企業反洗錢至關重要一、企業洗錢:手段呈多樣化1、利用關聯關系洗錢。洗錢關聯交易指具有非法所得的一方，通過與關聯方的非市場化交易，將其非法收入合法化的過程。常見手段是企業通過資產交易、商品和服務貿易等手段將大量資金流入關聯企業的賬面，然後再通過“破産逃債”、“關聯出售”、“大小剝離”、“買空賣空”等手法將其合法化2、成立“空殼公司”洗錢。空殼公司是一種隻存在於紙上的公司，不參與實際的商業活動，僅作為資金或有價證券流通的管道。空殼公司洗錢具有保密性、可控性、隱蔽性和低成本性等特點。利用空殼公司進行洗錢，可以隱匿幕後

3、操控者和所有者的真實身份，公司賬戶相對於個人賬戶來說資金運動不易被懷疑，而且以非真實貿易作掩護，可以迷惑反洗錢監管部門3、利用信托方式洗錢。由於信托無須登記就可有效成立，企業可以利用信托制度中的法律盲點進行洗錢。洗錢分子首先將企業通過信托合同交由受托人管理，同時指定自己為受益人;然後將存於其他賬戶上的犯罪收益匯入該企業的賬戶中，再以受益人的身份收取這份“信托收益”，使犯罪收益合法化4、利用雙重發票洗錢。企業故意以抬高的價格從國外的子公司訂購貨物，付款時按子公司開出的發票付款，而子公司入賬時以實際價值的發票入賬，兩者之間的差價就由非法金

4、錢收益構成，由子公司存入國外的特定賬戶中。在有些情況下，這種方法也可以倒過來用，就是公司故意按低價出售貨物，子公司以實際價值付款，兩者之間的差價由公司存入本公司的秘密國外銀行帳戶。這樣通過合法的貿易，掩蓋瞭非法金錢收益的真正來源5、利用證券、保險行業洗錢。由於銀行能快捷、大量、安全的放置和轉移資金，往往被企業視為洗錢活動的首選領域，但在銀行建立瞭有效的內控體系後，企業開始將註意力轉移到包括證券期貨、保險業在內的其他領域,利用其監管中的漏洞進行洗二、企業反洗錢：勢在必行2009年12月31日，央行發佈瞭《中國2008-2012年反洗錢戰

5、略》，指出一些特定的非金融機構也要履行反洗錢義務，這為企業反洗錢提供瞭一定的依據然而，作為以贏利為目的的經濟組織,企業反洗錢可以說是一把“雙刃劍”，一方面是企業要避免卷入洗錢活動的風險，另一方面是企業介入反洗錢必然會增加成本。在國際上，受到洗錢者控制或利用的企業，往往會被查封或者是終止經營，縱然最後f明企業與洗錢犯罪無關，其日常經營也會因而此中斷甚至失敗。如果企業很好地遵循瞭相關法律的要求，建立起瞭完善的反洗錢內部控制制度體系並實施反洗錢內部審計，那麼企業被卷入洗錢犯罪的可能性就相對較小。但是對企業來說，自身是否被洗錢犯罪分子利用有著

6、不確定性，要建立完善的反洗錢內部控制制度並實施反洗錢內部審計勢必會增加企業內部的人力和資金成本，此外如果企業進行反洗錢，甚至可能會使客戶對企業的信任度降低，影響企業的正常業務因此，在目前我國法律尚未明確要求企業進行反洗錢的背景下，企業是否要反洗錢就取決於自身利益的考慮。而隨著我國反洗錢法律環境的逐步完善和日益向國際接軌，企業在反洗錢方面必將承擔更大的義務三、企業反洗錢內部控制制度的建立一旦企業決定實施反洗錢，就應該制定完善的反洗錢內部控制制度，參照國際反洗錢遵循方案的要求，企業反洗錢內部控制制度應該包括以下內容1、明確企業各組織機構的

7、反洗錢職責。成立企業反洗錢管理部門，該部門組織實施企業的反洗錢工作，對整個企業負責。企業各分支機構應指定專人負責反洗錢工作，做好客戶身份識別工作,對大額資金、可疑交易應在規定的期限內進行記錄、分析、核實和報告，並做好有關信息的收集、查詢與反饋工作2、遵循客戶身份識別制度。企業相關部門應嚴格遵守賬戶實名制原則，經銀行等金融機構對文件上的客戶信息予以核對後登記，不得開立匿名或假名賬戶，不得以不明確的身份開戶，並應配合銀行等金融機構建立客戶信息檔案3、遵循大額和可疑交易報告制度。企業相關部門辦理的單筆資金交易或者在規定期限內的累計資金交易超

8、過規定金額時，應按時報告企業反洗錢管理部門，企業反洗錢管理部門應及時向企業髙層管理部門提交大額和可疑交易報告。企業相關部門或人員發現明顯涉嫌犯罪的可疑交易，應立即報告當地公安機關和中國人民銀行當地分支機構4、信息資料保管