COSO整體框架下企業內部控制探析

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1、COSO整體框架下企業內部控制探析【摘要】在全球金融危機愈演愈烈的背景下，企業所面臨的經營和投資風險日益加大。雷曼兄弟和貝爾斯登破產，美國三大汽車商陷入經營困境，中信泰富等公司衍生金融產品投資巨虧，這些企業的經營失敗讓我們認識到企業內部控制制度有效性的缺失將會帶來巨大的災難和損失。本文以某會展公司為例，嘗試運用COSO整體框架的五個要素分析設計企業的內部控制制度【關鍵詞】內部控制控制環境會展行業一、構建適合的內部控制環境COSO整體框架中企業人員的特征和能力構成瞭內部控制環境，內部控制環境的好壞主要取決於企業的組織結構。組織結構決定瞭職責

2、和權利的分配，企業中組織結構和各個崗位的職責和權利必須清晰明確。企業組織結構的適當性部分取決於規模和所從事經營活動的性質本文中的案例公司采用的是矩陣型的結構，按照業務類型設置部門，應該說是符合公司經營的特點，但其在明確各個職能部門的功能和職責方面還有缺失，使得公司在遇到意外情況則會出現響應緩慢。因此，就像每位員工必須有崗位責任書一樣，每個部門的職能也必須要有清晰的描述，使每個部門的員工明白自已所在部門的職能范圍，對職能有交叉的工作，也應明確A、B角，在保持各個職能部門相對獨立的前提下，加強各個部門之間的協作和COSO整體框架下企業內部控制

3、探析【摘要】在全球金融危機愈演愈烈的背景下，企業所面臨的經營和投資風險日益加大。雷曼兄弟和貝爾斯登破產，美國三大汽車商陷入經營困境，中信泰富等公司衍生金融產品投資巨虧，這些企業的經營失敗讓我們認識到企業內部控制制度有效性的缺失將會帶來巨大的災難和損失。本文以某會展公司為例，嘗試運用COSO整體框架的五個要素分析設計企業的內部控制制度【關鍵詞】內部控制控制環境會展行業一、構建適合的內部控制環境COSO整體框架中企業人員的特征和能力構成瞭內部控制環境，內部控制環境的好壞主要取決於企業的組織結構。組織結構決定瞭職責和權利的分配，企業中組織結構和

4、各個崗位的職責和權利必須清晰明確。企業組織結構的適當性部分取決於規模和所從事經營活動的性質本文中的案例公司采用的是矩陣型的結構，按照業務類型設置部門，應該說是符合公司經營的特點，但其在明確各個職能部門的功能和職責方面還有缺失，使得公司在遇到意外情況則會出現響應緩慢。因此，就像每位員工必須有崗位責任書一樣，每個部門的職能也必須要有清晰的描述，使每個部門的員工明白自已所在部門的職能范圍，對職能有交叉的工作，也應明確A、B角，在保持各個職能部門相對獨立的前提下，加強各個部門之間的協作和分管領導的協調，這樣才能夠支持流程的順利進行和信息的充分溝通

5、二、對公司進行風險評估風險評估的要點，是要看企業是否有風險識別、風險分析和評估、以及風險控制和報告的系統。案例公司首先對每一個業務流程的控制點都進行自查，把控制要點逐一與實際相比較，發現遺漏或薄弱的控制點，同時提出解決方案，作為設計控制活動的依據。對主要業務過程的風險評估如下1、項目立項階段。我國現行的對國際展覽項目立項的管理辦法是審批制。例如上海就規定:展覽項目的主辦單位須按要求於每年5月30日前向市外經貿委、市科委、市教委等相關審查部門報批。一個展覽項目的立項風險一個是對時間的把握，一個是其他同質項目的影響2、預算編制階段。本階段是項

6、目真正開始進入實質性運作階段的標志，主要的工作涉及編制時間、編制方法和實施控制。其中實施控制最為重要，其大多數是由部門經理負責的,但他們一般不是按照預算來執行，而是憑借經驗。該階段的風險在於，預算隻是一種形式，並沒有起到有效管理的作用。這方面應該成為風險評估的重點3、招展階段。招展就是展覽公司的銷售工作，其風險主要來自於兩個方面。一是銷售本身的風險。包括開展臨近但參展商不足；不能按照預計的售價銷售；甚至由於展位供不應求而造成場館不及預訂帶來的信譽風險。二是服務過程的實現結果產生的風險，比如：由於不可抗力造成的展會無法按照預訂時間和要求舉辦

7、；由於政策變化或政府行為如展會期間適逢重要會議召開需要借用同一場館，或由於政府重要活動涉及安全問題等不允許其他大型活動同期舉行等等4、宣傳推介階段。展會的宣傳推廣主要集中在招展、招商和現場活動，不同的業務階段其宣傳的對象有所不同，但不管是哪個階段都要服從於展會整體宣傳推廣的要求。宣傳推介階段的風險主要是由於沒有進行科學的效果評估而導致的宣傳不對路或宣傳過度5、觀眾組織階段。觀眾組織的主要工作是為參展商找到合適的買傢，組織一定規模的觀眾前來是判定一個展會是否成功的重要標志之一。所以該階段的風險表現在：開展以後觀眾參與性很差，或者參與的觀眾對

8、參展商的產品沒有表現出濃厚的興趣，以至於影響瞭展商繼續參展的熱情，加大展會繼續舉辦的難度6、現場運營階段。該階段的最終目標是以安全管理為主線的現場多方工作的有序進行，本階段最大的風險就是安全風