論企業內部控制策略

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1、論企業內部控制策略【摘要】企業單位制定內部控制制度的目的，在於保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。而我國的企業內部控制制度建設和理論相對滯後的現實，使研究企業內部控制的理論與實務成瞭目前最緊迫的課題之【關鍵詞】企業內部控制內部會計控制企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然産物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。但是目前有相

2、當一部分企業對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題一、企業內部控制的內涵1、企業內部控制的概述內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷瞭內部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成三個階段。企業內部會計控制是企業為保證經營業務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國傢有關法律法規和企業內部各項規章制度的貫徹執行，約束企業內部涉及會計

3、工作的各項經濟業務活動及相關崗位，它由於管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致而成為企業內控體系的核心組成部分2、企業內部控制的作用(1)解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生産經營正常持久地進行，而且有礙於宏觀經濟的發展。失真現象的背後，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事後補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需(2)建立現代企業制度，強化內部

4、管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用(3)統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，並受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基於這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的(1)防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，

5、加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險、加強企業內部控制的措施1提髙認識領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處2、深化產權制度改革內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部控制制度會否流於形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求，主要取決

6、於企業是否通過提供真實的會計信息取信於社會。但是目前許多企業尚未做到。因此，隻有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人和企業興衰息息相關，企業領導者才有動力去實施內部控制制度，企業內部控制制度才會真正發揮其應有的作用3、明確控制目標內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生瞭，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行瞭控制，所有的控制目標是否已達到4、完善內部控制環境控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各

7、種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的隊精神。隻有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境，也隻有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效5、提髙會計人員素質會計人員素質是