企业财务会计-第二章货币资金

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1、第一节货币资金概述第二节库存现金第二章货币资金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的概念和内容(一)概念货币资金是一项资产。体现支付能力是企业生产经营活动的起点和终点存在形态货币特点第一节货币资金概述一、货币资金的概念和内容(二)内容货币资金库存现金(狭义现金)银行存款其他货币资金出纳员经管存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金广义现金库存现金(狭义现金)可以随时支付的存款、其他货币资金现金等价物，如期限很短，随时可以变现的短期投资第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制财会法规《内部会计控制规范——货币资金》必要性与资产特征有关，举1—2个案

2、例说明基本要求建立健全内部控制制度基本依据第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制(一)货币资金内部控制的一般原则岗位分工票据、印章管理收支监控审批制度审核制度形成内部牵制把关源头控制过程控制核对、制约第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制(二)货币资金内部控制的内容货币资金内部控制收入控制支出控制票据填开、保管票款核对款项入账、存行支付申请支付审批支付办理支付复核第二节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收付范围《现金管理暂行条例》。法规依据三个方面(教材16页)。收入范围第二节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收付范围支付范围八个方面(教材17页)，可以概括为：对职工个人的支付：如

3、工资、奖金、津贴、差旅费等1对不能转账单位、个人的支付2结算起点(现金支付限额，1000元)以下的零星支出及贪污浪费3第二节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金限额控制支付，保证安全，便于管理。目的核定不足限额提取，超限额交存银行企业申请，开户银行核定3—5天日常零星开支第二节库存现金一、库存现金的管理(三)日常收支管理日常收支管理遵循各项现金结算纪律坐支现金出纳是对现金账款的日清核对特殊情况，报经开户银行批准一般不允许教材17页的“几项不准”日清核对第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算1.“现金”账户及其结构借方“库存现金”账户贷方现金付出现金收入期末余额：库存现金实

4、有数第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算2.“现金”总分类账必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。登记根据收付款凭证直接登记根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算3.例题教材18页[例2-1]第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算形式现金日记账订本式账簿按币种分设格式：三栏式三栏式第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对第二节库存现金三、库存现金的清查(一)清查目的核对查实、安全防范、控制不当。

5、第二节库存现金三、库存现金的清查(二)清查形式和内容形式出纳员自查清查小组盘点查核内容教材第18页。第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理清查结果账款相符账款不符账存数<实存数→长款账存数>实存数→短款通过“待处理财产损溢”账户核算第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1.长款发现时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款)查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理1.长款举例：教材19页[例2-3]第二节库存现金三、库存现金

6、的清查(三)清查结果的处理借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金2.短款发现时：借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款)管理费用(赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理2.短款举例：教材19页[例2-2]第三节银行存款一、银行存款的管理企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：基本账户专用存款户一般存款户临时存款户一家银行的一个分支机构开立；办理日常存取款、转账结算异地或基本存款户之外的银行开立；不能提取现金临时性经营活动的需要特定用途的需要第三节银行存款二、银行支付结算方式结算

7、现金结算转账结算同城异地(同一票据交换区)→支票、银行本票→托收承付、汇兑银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡第三节银行存款二、银行支付结算方式(一)银行汇票结算方式银行汇票结算方式适用范围签票人、持票人起点、付款期限、背书转让账务处理：形成“其他货币资金”第三节银行存款二、银行支付结算方式(二)银行本票结算方式银行本票结算方式适用范围签票人、持票人起点、付款期限、背书转让账务处理：形成“其他货币