财务会计第二章货币资金

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1、第二章货币资金§2.1库存现金§2.2银行存款§2.3其他货币资金本章重点掌握库存现金、银行存款日记账的登记，货币资金的内部控制及账务处理，熟悉银行支付结算的八种方式。第二章货币资金闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源。货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。第二章货币资金货币资金库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证存款存出投资款信用卡存款支付结算现金结算转账结算银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证第

2、二章货币资金货币资金管理及控制的有关规定：解读：1、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》2、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》3、《现金管理暂行条例》4、《银行账户管理办法》5、《人民币银行结算账户管理办法》6、《支付结算办法》第二章货币资金§2.1库存现金一、现金分类现金广义狭义库存现金库存现金、银行存款、个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票人民币现金外币现金第二章货币资金二、现金管理与控制解读《现金管理暂行条例》（一）、现金的使用范围（二）、库存现金的限额管理（三）、现金内部控制制度（四）、现金日常收支的管理（五）、财政部有关规定（六）、违法处罚第二章货

3、币资金（一）、现金的收入、使用范围库存现金收入的范围(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。(3)不足转账起点的定额收入等。库存现金的使用范围(1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。(3)支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。第二章货币资金（二）库存现金的限额管理一般情况：企业的库存现

4、金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。第二章货币资金(三)库存现金的内部控制制度1．现金收入的内部控制(1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。第二章货币资金(3)一切现金收入都应开收款收据。企业

5、内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。(4)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根，以备检查等。第二章货币资金2、现金支出的内部控制(1)出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出款项应由两人分别签章。(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳，并应定期装订成册，由专人保管。(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。凡是用现金支出的款项都要办理审批

6、手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：第二章货币资金（四）现金日常管理根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会

7、部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。第二章货币资金6、其他规定八不准不得“白条顶库”；不准单位之间相互借用现金不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。第二章货币资金（五）财政部有关规定《内部会计控制规范——基本规范（试行）》《内部会计控制规范——货币资金（试行）》1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保