财务会计_第二章___货币资金

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1、财务会计_第二章___货币资金第二章货币资金第一节货币资金的涵义及管理第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金第五节备用金第一节货币资金的涵义及管理一、货币资金货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：货币资金现金银行存款其他货币资金二、货币资金的管理出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核　　第二节现金一、现金的使用范围二、现金业务的会计处理1、??收入2、??支出3、??溢缺人民币中国美元德国马克31>.现金溢缺的账务处理账实不符，及时挂

2、账现金溢余现金短缺借：现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金3.现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××）营业外收入——现金溢余属于应付给有关人员或单位的属于无法查明原因的3.现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理现金短缺借：其他应收款——应收现金短缺款——应收保险公司赔款管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由责任人赔偿的属于应由保险公司赔偿的属于无法查明原因的第三节??银

3、行存款一.概述（1）银行账户分类基本存款账户(一个：可存、可取、可转账)一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）（2）银行结算方式三票（支票、汇票和本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）甲单位（付款方）乙单位（收款方）开户行（出票行）开户银行申请签发汇票①受理后签发银行汇票，②③持票办理结算④送存银行⑤提出清算⑥划拨款项⑦退回余款概念：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。①有效期：1个月（

4、超期作废）②异地使用③可以背书转让商业汇票结算方式(同城或异地）概念：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。付款人收款人①签发并承兑汇票收款人开户银行②委托收款付款人开户行④支付票据款③传递汇票及凭证⑥通知收款⑤划拨款项①商业承兑汇票的结算程序①期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让②银行承兑汇票的结算程序付款人收款人收款人开户银行付款人开户行①申请承兑⑥通知收款④到期划拨款项②银行承兑⑤通知付款③交付承兑汇票银行本票结算方式（同城）

5、概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支付现金的票据。付款方收款方开户行开户行银行本票①申请签发签发银行本票②③持票结算④送交银行⑤提出清算⑥划拨款项①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让支票结算方式（同城）概念：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。付款人收款人开户银行开户行④划拨款项①签发支票③提出清算送存银行②①现金支票+转账支票②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符汇兑结算方式（异地）概念：汇款人委托银行将

6、款项汇给异地收款人的结算方式。付款人收款人开户银行开户行③通知收款②划拨款项①委托汇款①用于异地结算②电汇+信汇委托收款结算方式（同城或异地）概念：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。收款方付款方开户行开户行⑦通知收款②办理托收①发运商品，提供劳务④通知付款⑤准备款项③传递凭证⑥划拨款项①用于同城或异地结算②不用于大额交易信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳同城支票、

7、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。二、银行存款的核算借银行存款贷存入提取或支付企业银行存款的实有数额“银行存款”明细分类核算通过银行存款日记账进行三、银行存款余额调节表1、??未达账项2、??编制注意：①编表日可以实际动用的金额②是否作分录C调节后的存款余额C调节后的存款余额减：企业已付、银行未付减：银行已付、企业未付加：企业已收、银行未收加：银行已收、企业未收B银行对账单余额A企业银行存款日记账余额余额项目余额项目银行存款余额调节表

8、第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容包括：在途货币资金、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、国际信用证存款、存出投资款等。二、会计处理1、银行汇票存款借：其他货币资金-银行汇票存款1500