财务会计 第二章 货币资金

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1、财务会计第二章货币资金内容简介本专题是关于货币资金项目的介绍现金、银行存款、其他货币资金的内容及会计处理。现金的管理、核算与清查银行存款核算、余额调节表其他货币资金一、现金★★二、银行存款★★三、其他货币资金★★目录一、现金的管理（一）现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。付款业务收款业务货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第一节现金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。广义的现金库存现金银行存款其

2、他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性，即现金具有货币属性（2）通用性，即可用来支付各项费用或偿还各项负债（3）流动性，即可以在一定范围内自由流动现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围《现金管理暂行条例》（自1988年10月1日

3、起施行）规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面如下:★1、职工工资、津贴2、个人劳动报酬3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开支）3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天

4、，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。案例：上市公司出纳挪用公款炒股案湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。（三）现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）

5、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。出纳人员会计人员二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于

6、同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。三、现金的总分类核算现金的总分

7、类核算，即由公司会计人员根据反映现金收付款业务的记账凭证登记“现金总账”，以提供公司现金增减变动的总括性核算指标所进行的核算。（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。那么从银行提取现金，或将现金存入银行时，应该如何填写凭证？借：库存现金贷：银行存款借：银行存款贷：库存现金上述两笔业务是各填2张凭证还是选择1张填写？为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现

8、金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。收款凭证是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存