中级财务会计第二章货币资金

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1、第二章货币资金第一节货币资金的内部控制一、内容库存现金、银行存款、其他货币资金二、内控1.原则2.内容第二节库存现金一、范围库存现金——狭义二、会计处理1、收支业务的规定2、会计处理从银行提取现金300借：库存现金300贷：银行存款300人民币外币支付广告费800借：销售费用800贷：库存现金800借支差旅费500借：其他应收款500贷：库存现金500库存现金的清查1.现金日记账日清月结2.盘点库存现金现金短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后处理：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管

2、理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）第三节银行存款一、定义范围二、结算方式银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证三、银行存款会计处理1.开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户背书是一种票据行为，是票据权利转移的重要方式。持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一

3、定的汇票权利授予他人行使。目前，我国银行承兑汇票背书最常见的方法是在票据背面或粘单的背书栏内签章（即盖了企业财务章和企业有权人的署名章）。背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。”背书人签章属绝对应记载事项，背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。背书日期是相对应记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书，这表明背书未记载背书日期，并不因之无效。在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运

4、单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。信用证英语为：letterofcredit。缩写为：l/c或LOC2.银行存款的收付业务销售商品价款1000，通过银行转账。借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销）170库存现金500存入银行借：银行存款500贷：库存现金500支付业务招待费1500借：管理费用1500贷：银行存款1500三、银行存款的核对账证、账账、账单核对银行存款余额调节表银行存款余

5、额调节表是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额12月29日销售商品收到98＃转账支票一张1500012月29日开出78＃现金支票一张100012月30日收到A公司交来355＃转账支票380012月30日开出105＃支票以支付货款1710012月31日开出106＃支票支付报刊订阅费500月末余额1478002）银行对账单的记录（假定银行记录无误）12月29日支付78

6、＃现金支票100012月30日收98＃到转账支票1500012月30日收到托收的货款2500012月30日支付105＃转账支票1170012月31日结转银行结算手续费100月末余额174800第四节其他货币资金一、定义及范围外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。二、会计处理4.3预存外埠存款2000元，4.7购买原材料价款1000，4.12余款转回。借：其他货币资金——外埠存款2000贷：银行存款2000借：原材料1000应交税费——应交增值税（进）170贷：其他货币资金—

7、—外埠存款1170借：银行存款830贷:其他货币资金——外埠存款830准备购买股票，存到证券账户10000借：其他货币资金——存出投资款10000贷：银行存款10000第五节外币业务一、业务类型购销、借贷、兑换和接受投资。二、记账本位币与汇率（一）记账本位币记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。A

8、．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为美元D．该企业的编报货币为人民币（二）汇率三、账务处理1、购销业务国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100000美元，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。假定不