《税收筹划基本原理》PPT课件

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1、第一章税收筹划基本原理第一节税收筹划的定义第二节税收筹划的目标及原则第三节税收筹划的具体实施1第一节税收筹划的定义一、税收筹划的起源二、税收筹划的定义1、税收筹划的定义2、税收筹划的分类3、税收筹划的特征4、税收筹划与偷税、避税、欠税的区别和联系2一、税收筹划的起源在税务筹划的发展史上，为大家公认的税务筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，税务筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税务筹划史的基础判例。之

2、后，英国、美国、澳大利亚等国家在涉及税务判例中，该案例成为经常引用的原则精神。另一重要判判例为1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词更是成为美国税务筹划的法律基石，原文如下：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。3一、税收筹划的起源税收筹划是税务咨询的一项重要业务，所以税收筹划的起源与税务咨询的起源有密切联系。而谈到现代税务咨询，人们一般会想起欧洲税务联合会。该联合会于1959年，在法国

3、巴黎由五个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体成立，其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体，目前会员有15万，分别来自奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、丹麦、西班牙、法国、意大利、卢森堡、荷兰等22个欧洲国家，由于有些是以团体名义加入的，所以参加欧洲税务联合会的税务顾问实际上更多。欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事纳税申报表、财务会计文件的填报和编制，以及对行政机关、法庭和纳税人的代理等业务，这与日本税理士、韩国税务士以及现在中国的税务师把税务代理放在前面不同，于是真正形成了一种独立于税务代理业务的新业务，这种业务的一个重要内容就是税收筹划。所以，可以认为税收

4、筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》的“税收筹划”条目中所引用的最早文献是H·肖肯霍夫写的《企业税收筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里。    在20世纪50年代里，税收筹划开始从企业计划里独立出来，引起了人们的重视，并因此带动了对包括个人税收筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟出了一个全新的研究领域。4一、税收筹划的起源我国税收筹划产生的原因：1、企业纳税人追求经济利益最大化；（计划经济市场经济）2、税收制度的复杂化、差异性；（税制改革地方税收征管差异，例：东北增值税改革）3、税收管理体制日益完善；（向专业化、技

5、术化发展）4、纳税人的纳税意识的日益加强；（受教育程度加大）5[1]荷兰国际财政文献局《国际税收词汇》英文版第46页。[2]印度税务专家N.J.雅萨斯威，《个人投资和税收筹划》英文版第49页[3]这一段引文是法庭诉讼的标准范本。关于法庭诉讼引用的证据格式的更详细的资料，参见波普（Pope）,安德森（Anderson）和克拉默(Kramer)（2001），第15章，特别是第17－22页国外理论界对税收筹划概念的阐述荷兰国际财政文献局（IBFD）在《国际税收辞汇》中对税收筹划的阐释是：税收筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收的目的。[1]印度税务专家N.J雅萨斯威

6、在《个人投资和税务筹划》中指出：税收筹划是纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收优惠。[2]美国著名法官G.汉德在一个判例中对税收筹划有过精辟的定性与论述：法庭一再重申，出于尽可能将税负降到最低的目的而安排活动并无不当。所以纳税义务人都有权这样做，无论贫富，没有人应当承担多于法律要求的社会义务。税收是强制的征收，而不是自愿的捐献。以道德的名义要求缴纳更多的税收仅仅是形而上学的说教之词。[3]二、税收筹划的定义6二、税收筹划的定义税务筹划的英文为Taxplanning或者Taxsaving，国内筹划界翻译为税务筹划、税收筹划、纳税筹划等不一而

7、足。而且国内理论界还创造性的将税务筹划发展为纳税筹划和征税筹划，认为纳税人进行的筹划为纳税筹划；税务机关进行的筹划是征税筹划，而税务筹划（抑或税收筹划）是二者的总和。对税务机关的包括有权立法的国家机关进行的税务立法、执法等活动是否属于筹划在国外没有相关论述。税务机关是代表国家进行征税的有权机关，他们的活动必须接受税法的严格限定，按照税法的规定履行其职能。税法并没有授予其对征税活动进行筹划的权力（虽