《税收筹划讲义》ppt课件

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1、傅樵TEL:13452839128QQ:875480213重庆理工大学会计学院税收筹划课程前导介绍为什么学怎么学学什么为什么学inthisworldnothingcanbesaidtobecertain,exceptdeathandtaxes世上本无绝对的事物，只有死亡和税收例外为什么学课程前导介绍－－为什么学税收既会影响投资的税前收益率，也会影响其税后收益率。课程前导介绍－－为什么学据美国《福布斯》财经杂志发布的全球2011年“税负痛苦指数（Tax-MiseryIndex）”宣称，中国的税负痛苦指数仅次于仅次于社会福利

2、完善的法国，名列世界第二位。2009年福布斯公布全球税负痛苦指数排名www.cqut.edu.cn课程前导介绍－－为什么学面对国家税收：蛮者抗税，愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。课程前导介绍－－怎么学分析逻辑学习原理多看多练多交流课程前导介绍－－学什么税收筹划基本理论税收筹划基本方法各税种的税收筹划实践增值税消费税营业税企业所得税个人所得税……平时作业20%考勤20%课程总结10%迟到一次扣1分；旷课早退一次扣3分；三次取消资格某企业于2014年底基于员工业绩考核，决定对员工李某发放年终奖金18000元，对另一员

3、工韩某发放奖金19000元。按照我国年终奖金征税相关规定，两个员工的个人所得税后净收入如下：李某税后净收入=18000－（18000×3%）=17460（元），其中个税为540元韩某税后净收入=19000－[（19000×10%－105）]=17205（元），其中个税为1795元。结论韩某虽然奖金总额比李某高出1000元，但税后可支配收入反而比李某少了255元。思考：该企业的奖励政策应该如何制定？或者说，韩某应采取怎样的措施才能保证自己的权益？●案例导入●1.1税收筹划的概念荷兰国际财政文献局编写的《国际税收词典》定义：

4、税收筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收之目的。印度税务专家N·J·雅萨斯威认为：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。美国南加州大学W·B·梅格斯博士认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发生之前，有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。它主要

5、是选择企业的组织形式和资本结构，投资采用租用还是购入的方式，以及交易的时间等。由唐腾翔、唐向编著的《税收筹划》一书认为，”税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税（TaxSaving）的税收利益”。方卫平在《税收筹划》一书中把税收筹划定义为，”税收筹划（taxplanning）也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划，……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”。朱洪仁在《国际

6、税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。精品课程立体化教材系列税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。税收筹划的产生与发展税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连，是伴随着税收的产生而产生的。一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联合会，明确

7、提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。税收筹划在我国还处在初级阶段。从上述税收筹划的产生和发展过程可以总结出以下几点：1.税收筹划的产生是伴随着税收的产生而产生的。2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。3.税收筹划在我国还处在不断认识和发展的过程。税收筹划的特点合法性筹划性风险性方式多样性综合性专业性偷税：又称税收欺诈（taxfraud），指的是以非法手段（unlawfulmeans）逃避

8、税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税与税收筹划的区别表现在：税收筹划与偷税、避税、节税的区别（一）税收筹划与偷税的区别偷税税收筹划非法性欺诈性合法或者至少非违法事前筹划性精品课程立体化教材系列避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。（二）税收