《税收筹划基础》PPT课件

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1、2021/9/152/476按筹划区域进行分类1.国内税收筹划2.跨国税收筹划按企业经营过程进行分类1.投资决策中的税收筹划2.生产经营过程中的税收筹划3.企业成本核算中的税收筹划4.企业成果分配中的税收筹划1.3税收筹划的种类2021/9/153/476按税种进行分类1.增值税税收筹划2.营业税税收筹划3.企业所得税税收筹划---------1.3税收筹划的种类2021/9/154/4761.4税收筹划的原则和步骤税收筹划的原则：法律原则（1）不违法原则（2）规范性原则财务原则（1）财务利益最大化（2）稳健性（3）综合性经济原则（1）便利性（2）节

2、约性2021/9/155/476[案例1－13]2008年,建华公司计划筹资1000万元用于一项新产品的生产,制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）分别为0:100；20:80；60:38。三个方案的利率都是10%，企业所得税税率均为25%。企业息税前利润预计为300万元,则企业为达到节税的目的,应选择何种方案呢？（1）财务利益最大化2021/9/156/476[案例1－14]A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正好有一栋闲置办公楼。在集团的统一安排下，现有两

3、个方案可供选择一：A企业购买B企业的办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让给A二：A企业租用B企业的办公楼，A按市场价格支付给B租金（3）综合性2021/9/157/476熟练把握有关法律规定（1）具备必要的法律知识税法优位法律不溯及既往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧，程序从新程序优于实体（2）了解主管部门对筹划行为“合法”的界定税收筹划的步骤：2021/9/158/476了解纳税人的情况和筹划要求基本情况财务情况纳税情况风险态度筹划要求签订筹划合同制定税收筹划方案并实施税收筹划的步骤：2021/9/159/476制定税收筹划方案并实施搜集相关

4、资料对纳税人情况进行分析进行法律可行性分析制定筹划方案选择筹划方案实施筹划方案税收筹划的步骤：2021/9/1510/4761.5税收筹划的意义及应注意的问题税收筹划的意义：维护纳税人的合法权利促进纳税人依法纳税促进税制的不断完善促进国家税收政策目标的实现弱化自身管理必然加重税负闲置政策资源，8亿元产品出口自愿放弃关税优惠2004年，福建省一家出口企业向东盟某国出口了价值123万美元的农产品，按照《中国-东盟全面经济合作框架协议》的早期收获方案，该批出口产品可以享受东盟关税优惠，但是这家企业却没有按规定到当地出入境检验检疫机构办理原产地证明手续，白白

5、失去了这一优惠待遇，时候问起原因，企业老总说不太清楚有这样的优惠政策。至04年9月为止，至少还有50%的企业并未运用这一规则拓宽出口市场。弱化自身管理必然加重税负管理不善，受托价格未代扣代缴，违规受罚某酿酒厂与2008年8月与一家商贸公司签订了一份受托加工白酒的合同，由商贸公司提供1000顿价值130万元的粮食，委托酒厂加工260吨粮食白酒，每吨白酒支付加工费3000元，共计78万元。该公司就78万加工费收入申报缴纳了增值税。按规定公司该业务应代扣代缴从价定率的消费税58.5万和从量定额的消费税26万，按规定处应扣未扣税款的50%至3倍以下罚款。最终

6、稽查局处以1倍罚款84.5万。2021/9/1513/476税收筹划应注意的问题：综合考虑交易各方的税收影响税收仅仅是众多经营成本中的一种关注税收法律的变化正视税收筹划的风险性某纳税人正考虑以下两种方案：以20000元雇用一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可以为它节税22000元，成功的概率是70%以18000元雇用一家市场策划公司，为产品制定市场拓展计划，如果成功，可以为它节约广告费20000元而不影响销售收入，成功的概率是80%如果税率为15%，应该选择哪种方案如果税率为25%，应该选择哪种方案