银行往来业务的核算

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1、第六章联行往来的核算与管理11学习目标通过本章学习，读者将了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。2第一节联行往来业务概述6．1．1联行往来业务的意义和特点联行是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。3目前，中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行

2、或有关商业银行的联行往来办理。4联行往来具有以下4个特点：1．从引起联行往来的原因看：一是国内国际结算业务，二是银行内部资金调拨.2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系，转化为银行之间的存欠关系。5联行往来的两大类别:一类是手工联行往来，一类是电子联行。电子联行往来指的是经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行往来是在人民银行的主持下进行的。6三、联行往来的管理体制我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来

3、、支行辖内往来”三级管理体制。（一）全国联行往来（二）银行分行辖内往来（三）银行支行辖内往来全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。7联行往来核算的基本形式联行往来核算主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行

4、往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。8联行业务的日常核算集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来，由电子计算中心集中监督全国联行往来账，各收报行根据电子计算中心编制的对账表逐笔进行核对。联行往来业务发生后发报行根据代收、代付业务性质

5、编制贷方报单或借方报单。填发贷方报单的会计分录为：借：吸收存款----xx户贷：联行往账填发借方报单会计分录相反9第一联报单寄交收报行，第二联报单在据以编制往账报告表后，与往账报告表一并寄交电子计算中心，第三联作为往账卡片账保管。收报行收到报单经审查无误，办理转账。收到贷方报单，会计分录为：借：联行来账贷：吸收存款----xx户收到借方报单的会计分录为：借：吸收存款----xx户贷：联行来账10核算举例（一）划转代收款时例1：工商银行福建晋安支行开户单位福建工程学院汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。晋安支行：借：吸收存款---活期存款—工程学院存款户100

6、000贷：联行往账100000海淀支行：借：联行来账100000贷：吸收存款---活期存款——联想存10000011（二）划转代付款时例2：工商行福建晋安支行为开户单位工程学院提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为工程学院收款入帐。晋安支行：借：联行往账200000贷：吸收存款---活期存款——天河城存款户200000埔东支行：借：汇出汇款200000贷：联行来账20000012第二节资金汇划清算银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统利用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及

7、时，减少了在途，防止相互存欠。131、清算为何存在?1）对外办理结算例如:一笔同城结算业务(支票)持票人开户行出票人开户行借:存放中央银行准备金借:吸收存款_申请人户贷:吸收存款_持票人户贷:存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。一、银行间资金清算业务的核算14又例如:一笔异地结算(商业