银行机构往来的核算

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1、第6章银行机构往来的的核算本章内容第一节银行机构往来业务概述第二节商业银行与人民银行往来的核算第三节同城票据交换第四节中国现代支付系统第五节跨系统转划款的处理1、了解银行机构往来业务的组织体系、业务种类与基本核算方法；2、重点掌握同城票据交换的核算原理和手续；3、掌握商业银行跨系统转划款业务的种类与核算；4、熟悉人民银行现代支付系统的构成与核算。学习目标：第一节银行机构往来业务概述一、银行机构往来的意义银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。银行机构往来的含义银行机构往来的意义1结算业务涉及到不同的银行之间的

2、资金划拨2银行需相互融通资金，调剂资金余缺3人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来（一）业务类型商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款二、银行机构往来的业务类型及实现方式（二）实现方式1、人民银行现代化支付系统：依托现代计算机技术和通信网络，可实现商业银行之间的异地、同城支付及清算业务。作为我国商行和货币市场的公共支付清算平台，由大额实时支付系统和小额批量支付系

3、统组成，可满足大多数跨银行系统的资金结算需求。2、同城票据清算系统：指同一城市（或区域）各家金融机构相互代收、代付的票据，按照规定的时间和要求通过票据交换场所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。该系统通常由人民银行统一设立和管理。一方面，方便参加票据交换的商行与其他金融机构及时轧平资金占用头寸；另一方面，提高社会资金的流转效率与效益，是区域经济生活必不可少的部分。3、异地跨系统转划款异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化支付系统高效、快捷实现之外，还可依托商业银行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成，即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨系统转划款业务的时效性差，但费

4、用更加低廉。三、银行机构往来的核算要求商行间5万元（不含5万）以下的资金划拨通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现；商行间5万以上和商行系统内50万元以上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。1商行在中央银行的存款账户必须严格管理、不能透支，商行向人行计划内借款不能超过人行规定的贷款额度2商行之间的资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。3人民银行开户再贴现系统行资金调拨与其他商行资金往来存取业务现金缴存法定存款准备金办理人行委托贷款第二节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行与人民银行的往来关系二、人民银行存款

5、户日常收支的核算（一）设置的科目（商业银行）存放中央银行款项向人行存入资金向人行支取资金在人行的存款资金数额人行设“某行存款准备金”人民银行商业银行存入（同业转入、拆入、向人行借入等）（二）资金存取的核算支取（同业行处结算资金、同业拆出、归还人行借款等）借：存放中央银行存款贷：××科目借：××科目贷：存放中央银行存款三、缴存存款的核算（一）缴存的含义——商业银行将吸收的各种存款按规定比例上缴央行（二）缴存存款的范围和比例(1)财政性存款：按100%就地上缴(2)一般存款：从2012年5月18日起,中国大型金融机构和中小金融机构分别执行20%和16.5%的存款准备金率（三）缴存的行处和缴存

6、的时间1、法定准备金。由各一、二级分行向上级行缴存，商总行向人总行缴存，人总行按旬考核。即从当旬第五日至下旬第四日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存款余额之比。2、财政性存款。由经办行直接向开户的人行缴存，各级商行向人行缴存财政性存款每旬调整一次，具体时间是商总行、省分行在旬后8日内办理，其余行处在旬后5日内办理。（四）法定准备金的计算方法根据旬（月）末的试算平衡表，填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的数额进行比较，调增或调减。人民银行商业银行总行首次缴存或调增(五)缴存法定存款准备金的处理调减借：（缴）存中央银行一般存款贷：存放中央银

7、行款项借：存放中央银行款项贷：（缴）存中央银行一般存款人民银行商业银行核算主体行首次缴存或调增(六)缴存财政性存款准备金的处理调减借：（缴）存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷（缴）存中央银行财政性存款人民银行商业银行借入四、向中央银行借款的核算归还借：存放中央银行款项2000万贷：向中央银行借款2000万借：向中央银行借款2000万金融企业往来支出5万贷：存放中央银行款项2005万年度性贷款：1-2