银行会计__ 金融机构往来业务核算

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1、第八讲金融机构往来业务核算第一节概述第二节商业银行往来业务核算第三节商业银行与中央银行业务往来的核算9/6/20211第一节概述一、概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。二、金融机构往来的内容(一)商业银行之间的往来同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业拆借及转贴现(二)商业银行与中央银行的往来商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银行借款.再贴现及通过央行汇划款项

2、等。9/6/20212第二节商业银行往来业务核算一、概念二、种类三、同城票据清算四、异地跨系统转汇五、同业拆借9/6/20213一、概念商业银行往来也称同业往来，是商业银行之间相互划转资金的帐务往来。二、种类1、同城票据清算2、跨系统划款相互转汇3、商业银行之间的资金拆借9/6/20214三、同城票据清算（一）概念是指在同一交换区域，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。9/6/20215同城票据清算（二）基本规定1、对参

3、加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间。3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.4、提出交换的票据分借方票据(代付／应收票据)和贷方票据(代收／应付票据)两种。①提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据②提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。9/6/20216提出行、提入行（工行）提入行、提出行（建行）借方票据(代付／应收票据)支票贷方票据(代收／应付票据)进帐单借方票据(代收／应付票据)支票贷方票

4、据(代付／应收票据)进帐单同城票据交换关系图9/6/20217同城票据清算（三）具体做法(计算机处理)1、统一交换票据(凭证)格式，用打码机处理提出票据。2、填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。3、交换所清分、打印及提回交换凭证。4、打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转帐。5、提入行将票据及凭证处理入帐。9/6/20218（四）帐务处理1、提出借方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款——收款人户2、提出贷方票据的会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：准备金存款3、提入借方

5、票据的会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：准备金存款4、提出贷方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款——收款人户5、人民银行借：××银行准备金存款——应付差额行户贷：××银行准备金存款——应收差额行户9/6/20219项目借方金额贷方金额提出票据提出交换票据应付款提出交换票据应收款提入票据提入交换票据应付款提入交换票据应收款合计借方金额合计贷方金额合计9/6/202110四、异地跨系统转汇汇出行（杭州工行）转汇行（杭州建行）汇入行（南京建行）横直先横后直9/6/202111异地跨系统转

6、汇（先横后直）1、汇出行的核算（以代收业务为例）借：活期存款——付款单位户贷：准备金存款2、转汇行的核算借：准备金存款贷：联行往帐3、汇入行的核算借：联行来帐贷：活期存款——收款单位户9/6/202112异地跨系统转汇汇出行（新昌工行）转汇行（杭州工行）汇入行（杭州招行）横直先直后横9/6/202113异地跨系统转汇汇入行（南京农信社）转汇行（杭州人行）转汇行（南京人行）汇出行（杭州商行）先横后直再横横横直9/6/202114五、同业拆借（一）概念与特点(二)会计科目（三）帐务处理9/6/202

7、115（一）概念与特点1、概念同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2、特点（1）拆借时间短，定期归还；（2）拆借资金均要通过双方在中国人民银行的存款帐户办理转帐（3）跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。9/6/202116（二）会计科目1、“拆放同业”科目——资产类科目，由拆出行使用——拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方——余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项2、“同业拆入”科目——负债

8、类科目，由拆入行使用——拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方——余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项9/6/202117拆出行（工行）拆入行（建行）资金拆放同业拆借关系图资金归还9/6/202118（三）帐务处理(以同城拆借为例)1、资金拆借的核算①拆出行的核算借：拆放同业——拆入行户贷：准备金存款②人民银行的核算借：XX银行准备金存款(拆出行户)贷：XX银行准备金存款(拆入行户)③拆入行的核算借：准备金存款贷：同业拆入——拆出行户9/6/202119