银行会计-金融机构往来的核算

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1、第六章金融机构往来的核算本章主要内容第一节金融机构往来概述第二节与中央银行往来的核算第三节同业往来的核算第一节金融机构往来概述一、金融机构往来的概念金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。广义：同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来狭义：不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来（本章所述）二、基本规定1、商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不用于考核法定存款准备金）

2、2、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借资金到期应还本付息。3、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。三、金融机构往来的内容1、同业往来2、与中央银行的往来如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等第二节与中央银行往来核算向人民银行缴存法定存款准备金备付金存款向人民银行借款通过人民银行异地汇划款项同城票据交换同业拆借代理财政性存款一、向中央银行缴存存款的核算缴存存款的范围1、财政性存款内容：商业银行分支机构代办的国库业务所吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部

3、队存款、代理发行国债款等。缴存比率：100％缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后5日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。会计处理缴存时：（或补缴、调增）借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项-备付金存款退缴或调减时，做相反的会计分录。欠缴部分中央银行要收取罚金：借：利润分配-罚款净收入户贷：存放中央银行款项-备付金存款2、一般性存款内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）准备金存款率变化表1时间调整前调整后调整幅度2010年1月18日15.5%16%08年12月25日16%15

4、.5%0.5%08年12月5日17%16%1%08年10月15日16.5%17%0.5%08年09月25日17.5%16.5%1%16.5%14.5%2%(限汶川地震重灾区地方法人金融机构)17.5%17.5%-(工、农、中、建、交、邮行暂不调整)准备金存款率变化表208年06月25日17%17.5%1%08年06月15日16.5%17%08年05月20日16%16.5%0.5%08年04月25日15.5%16%0.5%08年03月25日15%15.5%0.5%08年01月25日14.5%15%0.5%准备金存款率变化表3调整时间调整内容07年12月25日14.5％07

5、年11月26日13.5%07年10月25日13％07年9月25日12.5％07年8月15日12％07年6月5日11.5％07年5月15日11％07年4月16日10.5％07年2月25日10％07年1月15日9.5％06年11月15日9％06年8月15日8.5％准备金存款率变化表4调整时间调整内容06年7月5日8%04年4月25日7.5％03年9月21日7％99年11月21日6％98年3月21日存款准备金从13%下调到8%1988年紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为13%1987年紧缩银根，抑制通货膨胀，从10%上调为12%1985年为克服法定存款准备率过高带来的不利影

6、响，统一为10%1984年央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存款20%，农村存款25%，储蓄存款40%调增时：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减做相反会计分录。每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款余额9.5%，人民银行对不足部分按每日万分之6处以罚款。借：利润分配-罚款净收入户贷：存放中央银行款项-备付金存款二、向中央银行缴存和支取现金的核算1、缴存现金借：存放中央银行款项-备付金存款户贷：库存现金2、支取现金借：库存现金贷：存放中央银行款项-备付金存款户三、向中央银行借款的核算商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时向人民银行

7、办理借款。（一）向中央银行借款“向中央银行借款”下设明细账户如下：明细账户1、年度性贷款户：1～2年（经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）2、季节性贷款户：1～2个月，最长不超过4个月（因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）3、日拆性贷款户：7～10天，最长不超过20天（由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺）核算发放：借：存放中央银行款项-备付金存款贷：向中央银行借款归还：借：向中央银行借款利息支出贷：存放中央银行款项-备付金存款（二）再贴现的核算会计科目：“贴现资金”（负债类）核算贴现：借：存