往来业务的核算.ppt

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1、《财务会计讲义》项目三　往来业务的核算回顾货币资金的内容现金的核算与清查银行存款的支付方式银行存款的核对其他货币资金核算的内容外币业务核算的内容1、掌握应收账款的概念、确认与计价原则2、掌握应收账款发生、收回的账务处理；3、熟悉商业折扣和现金折扣的处理方法；4、重点掌握坏账损失的账务处理；5、掌握应收票据的核算与贴现；6、掌握预付账款及其他应收款核算；7、熟悉应收债权出售和融资的账务处理目的和要求重点和难点重点：1、应收账款发生、收回的账务处理2、坏账准备的计提及账务处理3、应收票据取得、收回的账务处理4、应收票据贴现的

2、计算及账务处理难点：1、坏账准备的计提及账务处理2、票据贴现的计算及账务处理第一节往来业务概述一、概念是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权债务。包括：应收账款应付账款项和预收账款预付账款其他应收款和其他应付款等二、往来债权种类应收账款应收票据预付账款其他应收款第二节、应收账款的核算一、确认与计价（一）入账时间——收入确认时（二）入账金额——按实际发生额入账。包括：货款、增值税、代垫运杂费1、商业折扣和现金折扣（1）商业折扣对应收账款和销售收入的入账金额——均不会产生影响。（2）现金折扣——表现形式为：“2/10,1

3、/20，n/30”（信用期限30天，如果在10天内付款可享受2%的现金折扣，如果在20天内付款可享受1%的现金折扣）。2、总价法和净价法总价法——不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣，视为费用的增加，记入“财务费用”借方。净价法——销售收入和应收账款按发票价格（不含增值税）扣除最大现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金折扣，视为提供信贷获得的收入，记入“财务费用”贷方。我国会计实务采用总价法二、应收账款的核算应收账款发生时收回时改用商业汇票结算转销为坏账尚未收回的应收账款资产类【案例1】甲企业于2001年5月

4、15日销售商品一批给乙企业，买价为200000元，增值税为34000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：按总价法进行会计处理。5月15日销售商品时借：应收账款——乙企业234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税）34000若：客户5月20日付款借：银行存款230000财务费用4000贷：应收账款——乙企业234000若：客户5月28日付款借：银行存款232000财务费用2000贷：应收账款——乙企业234000若：客户6月10日付款借：银行存款2

5、34000贷：应收账款——乙企业234000[案例2]某公司向A公司销售一批商品，售价为50万元，由于于是批量销售，企业给予10%的商业折扣。该企业开出增值税专用发票，价款为450000元，增值税76500元，按合同规定企业采用托收承付方式结算。企业办妥托收后，应编制会计分录为：借：应收账款---A公司526500贷：主营业务收入450000应交税费----应交增值税（销项）76500A公司验货后承付货款。企业收到银行转来的收款通知：借：银行存款526500贷：应收账款——A公司526500课堂练习：某企业对赊销商品给予

6、现金折扣优惠（不含增值税），其折扣条件为2/10、1/20、n/30。2006年4月发生下列有关的经济业务：1．2日，赊销给A公司商品一批，货款24000元，增值税额4080元。2．8日，赊销给B公司商品一批，货款15000元，增值税额2550元。3．15日，销售给C公司商品一批，货款12000元，增值税额2040元，以转账支票垫付运杂费150元，今一并向银行办妥托收手续。4．16日，B公司付来本月8日赊购商品货款及增值税额的转账支票一张，已存人银行。5．29日，A公司付来本月2日赊购商品货款及增值税额的转账支票一张，已

7、存人银行。6．31日，收到C公司汇来的款项。1、2日：借：应收账款——A企业28080贷：主营业务收入24000应交税费——应交增值税（销）40802、8日：借：应收账款——B企业17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销）25503、15日：借：应收账款——C企业14190贷：主营业务收入12000应交税费——应交增值税（销）2040银行存款1504、16日：借：银行存款17250财务费用300贷：应收账款——B企业175505、29日：借：银行存款28080贷：应收账款——A企业280806、31

8、日：借：银行存款14070财务费用120贷：应收账款——C企业14190回顾应收账款的入账时间、入账金额商业折扣、现金折扣假设赊销给A企业商品一批，货款10000元,增值税1700元。现金折扣3/10,1.5/20,n/30,销售时,10天内付款时,20天内付款时,30天内付时的账务处理三、坏账损失的核算（一）坏账的