《往来业务的核算》PPT课件

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1、第五章往来业务的核算2021/8/101学习目标通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。主要内容金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算同业往来的核算联行往来的核算重点与难点金融企业业务往来的概念、形式及核算2021/8/102第一节金融企业往来概述一、金融机构往来的概念及内容金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、

2、结算等业务而引起的资金帐务往来。2021/8/103目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。商业银行系统内部的往来。同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系

3、统的金融机构称为同业。2021/8/104二、金融机构往来核算要求要有利于资金分开各商业银行之间的资金占用要及时清算各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握要有利于畅通汇路2021/8/105第二节商业银行与人民银行往来的核算商业银行准备金存款帐户的开立法定存款准备金的核算商业银行存取款项的核算再贷款与再贴现的核算2021/8/106中央银行的三大职能：发行的银行银行的银行国家的银行商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提

4、取或缴存现金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。2021/8/107会计科目：存放中央银行款项该科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。可按存放款项的性质设置明二级科目，如“备付金存款”、“准备金存款”、“财政性存款”等。2021/8/108一、向中央银行缴存（调整）存款的核算（一）商业

5、银行准备金存款账户的开立商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，各级机构都在中央银行开立准备金存款账户。2021/8/109各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考核法定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付

6、款项。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金的规定余额。各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金和其他日常支付款项，不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借补充。2021/8/1010商业银行在中央银行的准备金存款账户，属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；中央银行对商业银行的准备金存款账户，属于负债性质，中央银行用“××银行存款”科目核算。2021/8/1011（

7、二）商业银行向中央银行缴存存款的核算缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款，它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。1.缴存财政性存款的核算⑴财政性存款缴存的范围财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。2021/8/1012⑵缴存财政性存款的一般规定缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即100％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。调整缴存款的时间。商业银行向中

8、央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后５日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后８日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金