联行往来业务的核算课件.ppt

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1、转帐结算甲开户行（工）开户行丙同系统银行开户乙开户行丁跨系统银行开户同城AB第五章联行往来业务的核算联行往来好比同一家族祖孙三代之间的往来，每一个银行就是一个大家族。分支机构总行工商银行农业银行第一节联行往来概述一、联行往来概念二、联行往来体制三、联行往来程序一、联行往来概念指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部资金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来。1.外延:同系统银行分支机构间:同宗、同根。2.内涵:账务往来:(1)代收款项:接受客户对外汇款委托时,本行代收款项.(2)代付款项:客户凭银行信用票据要求收款时,本

2、行代付.3.因由:对外办理转帐、内部资金调拨.二、联行往来体制(一)自成系统六大联行系统：人行、工行、农行、中行、建行、交行.(二)分级管理1.全国联行往来:总行与所属以及跨省业务往来。2.分行辖内往来:省内分支机构之间的账务往来.3.支行辖内往来:市(县)范围内不同支行之间的账务往来。三、联行往来程序联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序不同分为三种：（一）直接往来、分散对账:如工行见图5-1（P105）（二）直接往来、集中对账:如农行、中行、交行。见图5-2（P107）（三）直接往来、即时对账：如建行见图5-3（P108）第

3、二节全国联行往来日常核算一、联行往来的会计科目二、联行往来的会计凭证三、联行往来的特殊标志四、联行往来的日常核算一、联行往来的会计科目上述两个账户均分别下设往账户、来账户两个分户存放联行款项（资产类账户）发报:受理代付业务收报:受理被代收业务余额:资产:联行存放款项（负债类账户）发报:受理代收款项业务收报:受理被代付款项业务余额:负债(一)联行报单:联行往来中传递信息并凭以记账的原始凭证.由各总行统一规定格式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有严格规定。(二)联行报单的种类:按照寄送方式分为报单按照业务往来性质分为代付报单（借方

4、报单）代收报单（贷方报单）邮划报单电划报单(三)联行报单的用途:见P115图5-1二、联行往来的会计凭证三、联行往来的特殊标志(一)联行行号(二)联行专用章(三)联行密押(四)联行专用函件格式四、联行往来的日常核算（一）发报行的核算（二）收报行的核算（三）联行往来对账（一）发报行的核算1.受理代收款项业务：根据客户提交的对外汇款的凭证，签发代收报单：P117邮划:单笔发报：借：活期存款——付款人户或：活期储蓄存款——付款人户或：现金贷：联行存放款项——往账户并笔发报：借：活期存款——甲付款人户——乙付款人户——………贷：联行存放款

5、项——往账户电划:一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。2.受理代付款项业务：根据客户提交的银行信用票据代出票银行付款给客户.因为是“见票即付”的代付款项业务,所以要认真审查凭证、票据和证件后，再签发代付报单，邮划：借：存放联行款项——往账户贷：活期存款——收款单位户或：活期储蓄存款——收款人户或：现金（凭身份证）★代付报单不得并笔发报!★代付报单不得电划!Why?Because①……②……3.联行往账的日结工作:（1）联行往账报告表的编制与处理:P123.（2）当日联行往账账务的结束工作（二）收报行的核算1.审查报单:真实性？

6、正确性？完整性？P124错误报单处理见P126.略2.审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单)根据报单性质编会计分录:(1)收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。借：存放联行款项——来账户（根据代收报单）贷：活期存款——收款人户（根据结算凭证）或：活期储蓄存款——收款人户或：现金若收到电报,编制电划补充报单凭以记账。(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联:借：汇出汇款(签发银行汇票时曾已记入贷方)或：应解汇款(银行承兑汇票到期日时已记贷方)贷：联行存放款项——来账户3.联行来账

7、的日结工作:（1）联行来账报告表的编制与处理:P131.（2）当日联行来账账务的结束工作.第三节联行往来汇差资金的核算一、联行汇差的概念二、联行汇差的计算三、联行汇差的划拨一、联行汇差的概念联行汇差是办理联行往来业务的银行在一定期间内汇出款项与汇入款项之间的差额。或者说，是联行往来中本行代收（及被代付）款项与代付（及被代收）款项的差额。二、联行汇差的计算（一）结转汇差：将“存放联行款项”和“联行存放款项”帐户按余额较小的一方对转：联行存放款项存放联行款项::::68662借：联行存放款项6贷：存放联行款项6再将“汇出汇款”和“应解

8、汇款”贷方余额(没有借方余额)相抵后确定汇差性质。（二）确定汇差性质：1.应收汇差：借方余额：它行欠本行的,清算时应收回的。2.应付汇差：贷方余额：本行欠它行的,清算时应付出的。三、联行汇差的划拨汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差必须逐日清算，由