《联行往来的核算》PPT课件

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1、第六章联行往来的核算6.1联行往来的概述6.1.1联行往来的基本概念有资金往来关系的同一银行系统内各行处之间彼此互称联行。同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来称为联行往来。注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。6.1.2联行往来的特点既执行会计基本制度，又执行联行往来制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行有一套完善的安全控制措施和工具有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务6.1.3联行往

2、来的层次联行境内联行港澳及国外联行非电子联行电子联行本系统联行往来金融机构往来人民银行电子联行往来系统内电子联行往来本系统联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来6.1.4联行往来核算的基本形式主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式。特点：联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。特点：各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。

3、集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。9.1.5联行往来的风险防范措施联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续，错账、乱账。防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管；（5）定期、

4、不定期对账，保证内外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防客户账、联行往来账余额透支。6.2全国联行往来业务的核算6.2.1基本做法日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账）集中监督：往来报告、分行录磁、集中监督、集中对账划清资金年度结清账务：以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务6.2.2会计科目、联行报单及报告表会计科目（1）联行往账发报行专用科目。填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。（2）联行来账收报行专用科目。收到借方报单，记本科

5、目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。（3）上年联行往账、上年联行来账联行报单（1）邮划借方报单、邮划贷方报单第一联来账卡片——由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账；第二联来账报告卡——由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡片——发报行留存代“联行往账”科目卡片账。（2）电划借方报单、电划贷方报单第一、二联（缺）第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡

6、片——发报行凭以向收报行拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。（3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单第一联来账卡片——收报行转账后，代“联行来账”科目卡片账；第二联来账报告卡——收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联转账借方、转账贷方传票——收报行代转账借方、转账贷方传票；第四联收款、付款通知——代收报行给单位的收、付款通知。报告表由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表两类组成，均须编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。6.2.3日常核算(一)发报行的核算1.编制联行报单划转代收款时借：活期存款等——××付

7、款人户（贷方报单）贷：联行往账划转代付款时借：联行往账（借方报单）贷：活期存款等——××收款人户2.报单的审查与寄发3.编制联行往账报告表4.联行往账的结束工作核算举例代收业务（划转代收款时）例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。天河支行（发报行）：借：活期存款——广州金融学院100000贷：联行往账100000海淀支行（收报行）：借：联行来账100000贷：活期存款——联想公司100000代付业务（划转代付款时）例：工商行广州天河支行为开户单位天河

8、城提交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为天河城收款入账。天河支行：借：联行往账200000贷：活期存款——天河城200000浦东支行：借：汇出汇款200000贷：联行来账200000核算举例(二)收报行的核算1.审查联行报单2.完整报单的处理收到贷方报单时借：联行来账贷