溦剳召~款風險的衡量與防范

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1、淺談應收賬款風險的衡量與防范摘要：當今社會，由於同行業之間的競爭日趨激烈，為瞭爭奪市場份額，迫使許多企業不得不采取赊銷方式，從而產生大量的應收賬款，加之企業內部控制不嚴，導致企業資金周轉困難，甚至使企業面臨破産的困境。文章從分析應收賬款形成的原因著手，研究瞭應收賬款風險衡量的具體方法，提出瞭應收賬款風險防范的5項具體措施關鍵詞：企業應收賬款；風險衡量；風險防范當今社會，由於同行業之間競爭日趨激烈，為瞭爭奪市場份額，許多企業不得不采取赊銷方式，從而產生大量的應收賬款，加之企業內部控制不嚴，導致企業資金周轉困難，

2、甚至使企業面臨破産困境一、應收賬款的形成原因據瞭解，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高於發達國傢20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，這已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高於10%,而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因有以下方面：(-)外部原因1、市場競爭。現代社會市場競爭機制發展越來越完善，同行業之間的競爭日趨激烈，為瞭爭奪市場份額，許多企業不得不采取赊銷方式或增

3、加赊銷數量，從而使應收賬款數額大量增加2、支付不及時。由於客戶的資金周轉而延誤瞭付款的時間,造成這種原因可能是客戶真的還未付款，也有可能是客戶已經付款而企業未收到3、信用水平低。這是整個社會問題，究其原因，有其歷史方面的，有些企業產權制度落後且受到儒教影響深刻，觀念上“重義輕利”，缺乏法律觀念，在這種情況下，想形成嚴格還本付息的信用準則，建立規范的信用關系很難。這樣也帶來瞭應收賬款的風險4、商業信用不發達。由於全民信用意識不普及，社會信用體系不完備，造成瞭商業信用不發達。由於人們信用水平普遍低,造成延期付款或

4、不付款的現象時有發生（二）內部原因1、內部控制不嚴。不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有建立起相應的管理機制、責任機制和獎懲辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收賬款無法追究責任。而有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，有制度也是形同虛設，財務部門與業務部門核對不及時，銷售與核算脫節,問題不能及時暴露2、商品因素由於企業對市場銷售量、適銷品種、原材料的供應及價格波動變化、能源供應形式、勞動力供應等因素的預測失誤，盲目大量生産造成産銷不平衡，過高的產量市場一時難以消化，貨已發給經銷商，

5、但貨款一時難以回籠3、結算方式的選擇。結算方式分為現金結算和轉賬結算。轉賬結算包括國內和國外兩種。國內的即銀行匯票、商業匯票、支票、托收承付、委托收款等。國外的即匯票，托收，信用證等。結算方式的選擇不當也會產生應收賬款4、內部激勵機制不健全。有些企業為瞭調動銷售人員的積極性，往往隻將工資報酬與銷售任務掛鉤，未將應收賬款納入考核體系。這樣銷售人員為瞭個人利益，隻關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這些應收賬款，企業沒有采取有效措施要求經銷人員全權負責追款，使應收賬款大量沉積，給企業經營背上瞭沉重的包

6、袱二、應收賬款風險的衡量應收賬款風險來自客戶的信用風險。信用風險是指企業不能收回赊銷商品貨款而發生壞賬損失的可能性。衡量客戶信用風險的方法有以下兩種：(一)定性分析1、品行(character)是客戶履約的意願，是影響企業信用的首要因素，也是對客戶信用評價最重要的內容。客戶的品行可以從客戶履約記錄、企業管理人員素質和品德等方面來衡量。對於企業來說，不但要從企業法人的角度來衡量客戶的品行，還要從自然人的角度判斷客戶的品行，特別是對個體或者合夥性質的企業2、能力(capacity)是指客戶的即期支付能力和償還貨款

7、能力，通常可以根據對客戶的經營狀況和資産狀況進行分析判斷。如果客戶有足夠的現金來支付到期的貨款或銀行借款等，可以認為其有足夠的還款能力3、資本(capital)是指企業的財務實力，它決定瞭企業的最終償債能力。如果客戶無法支付到期的負債而破產，那麼客戶的資本決定瞭其最終償債能力。如果其淨資產大於零，債權人就沒有什麼損失或者損失較小；反之，如果其淨資產小於零，債權人就隻能夠收回部分債權4、抵押(collateral)是企業提供的償債保證，是用其資產對其所承諾的付款進行的擔保。對有資產抵押的客戶，其信用條件可以適當

8、放寬；對沒有信用記錄的新客戶或有不良記錄的老客戶，可以要求其提供一定的財産作為抵押5、條件(conditions)是指能夠對客戶的償付能力產生影響的某些領域和某些地區的特殊發展和變動。它是以上要素中唯一的外部環境因素，通常所說的環境包括行業分析和所在地區分析等內容(一)定量分析應收賬款風險的定量分析就是對客戶信用實行量化，根據量化指標評價客戶信用，預防風險。客戶信用指標量化過程就是先算出能夠反映客戶